(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
5/8
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Квітень , 2017/№ 28

«Страшилки» ПКУ — штрафи: за що і скільки

Незважаючи на чергову балаканину законодавців про небачену лібералізацію на пару з дерегуляцією, перелік штрафів у ПКУ все «розпухає», а їх розміри та порядок застосування не дають особливих приводів для оптимізму. І все ж: сама неприємність не така страшна, як її побоювання... Тому давайте неупереджено поглянемо на сувору штрафну реальність як на «картину Рєпіна»...

Перелік порушень платників і розміри штрафів згідно з ПКУ

Пункт ПКУ

Зміст порушення

Розмір штрафу

за первісне/повторне протягом року або неусунення

117.1

Неподання у строки та у випадках, передбачених ПКУ, заяв або документів для взяття на облік у контролюючому органі,

реєстрації змін місцезнаходження або внесення інших змін до облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік або внесення змін, подання з помилками або в неповному обсязі, неподання відомостей про осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складання податкової звітності

510/1020 грн. — для юридичних осіб;

170/340 грн. — для самозайнятих осіб

117.3

Реалізація пального без реєстрації суб’єкта господарювання платником акцизного податку

100 % вартості реалізованого пального

Не застосовується до реалізаторів пального в ємностях до 2 л — п. 201 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ

118.3

Неповідомлення банка/фінустанови про свій статус при відкритті рахунка ФОП або особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність

340 грн. за кожен випадок

119.1

Неподання або порушення порядку подання фізособою інформації для формування та ведення Держреєстру фізичних осіб — платників податків

85/170 грн.

119.2

Неподання, подання з простроченням або не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або помилками податкового звіту про суми доходів, нарахованих (виплачених) на користь платників податків, суми утриманого з них податку, а також суми отриманої оплати від фізосіб за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника та/або зміни платника податків (крім перерахунку податковим агентом у зв’язку з наданням ПСП згідно з п. 169.4 ПКУ і відповідним самовиправленням у порядку ст. 50 ПКУ)

510/1020 грн.

119.3

Незазначення в документі з інформацією про об’єкти оподаткування фізособи або сплату нею податків реєстраційного номера її облікової картки платника податків або зазначення недостовірного номера (крім випадків, визначених у п. 119.2 ПКУ)

170 грн.

120.1

Неподання (крім дозволеного п. 49.2 ПКУ за відсутності у платника об’єктів оподаткування і показників, що підлягають декларуванню) або несвоєчасне подання податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язковість подання якої контролюючим органам передбачено ПКУ

170/1020 грн. за кожне неподання або несвоєчасне подання

120.2

Невиконання платником, який самовиправився, вимог абзаців третього — п’ятого п. 50.1 ПКУ (податківці трактують це порушення як несплату до подання уточненки — див. с. 16)

5 % суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов’язання (недоплати)

120.3

Неподання звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документацію з трансфертного ціноутворення або невключення до такого звіту всіх операцій згідно з вимогами п. 39.4 ПКУ

300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі — пмпо), — за неподання звіту;

1 % суми незадекларованих контрольованих операцій, але не більше 300 пмпо;

3 % суми контрольованих операцій, за якими не подано документацію, але не більше 200 пмпо

Неподання звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документацію з трансфертного ціноутворення після закінчення 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку сплати штрафу (штрафів) згідно з п. 120.3 ПКУ

5 пмпо за кожен день неподання

120.4

Несвоєчасне подання звіту про контрольовані операції та/або документацію з трансфертного ціноутворення, або несвоєчасне декларування контрольованих операцій у поданому звіті

1 пмпо за кожен день прострочення подання звіту, але не більше 300 пмпо;

1 пмпо за кожен день прострочення декларування операції в поданому звіті, але не більше 300 пмпо;

2 пмпо за кожен день прострочення подання документації з трансферного ціноутворення, але не більше 200 пмпо

1201.1

Перевищення граничного строку реєстрації (ст. 201 ПКУ) ПН та/або РК в ЄРПН (про винятки див. на с. 17)

При порушенні строку (календарних днів) від суми ПДВ у ПН та/або РК:

— до 15 — 10 %;

— від 16 до 30 — 20 %;

— від 31 до 60 — 30 %;

— від 61 до 365 — 40 %

1201.2

Нереєстрація протягом граничного строку (згідно зі ст. 201 ПКУ) ПН та/або РК в ЄРПН відповідно до податкового повідомлення-рішення, складеного за результатами податкової перевірки (про винятки див. на с. 19)

50 % суми ПДВ, зазначеної в такій ПН та/або РК, або нарахованого за операцією постачання, якщо ПН не складено

Нереєстрація зазначених ПН та/або РК після закінчення 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником такого податкового повідомлення-рішення (про винятки див. на с. 19)

50 % суми ПДВ, зазначеної в такій ПН та/або РК, або нарахованого за операцією постачання, якщо ПН не складено

1201.3

Помилки в обов’язкових реквізитах ПН (п. 201.1 ПКУ), виявлених при перевірці за заявою покупця (з оформленням податкового повідомлення-рішення)

170 грн. (з обов’язком продавця виправити помилки)

Невиправлення зазначених помилок протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання повідомлення-рішення з попередженням про необхідність виправлення

При невиправленні помилки у строк (календарних днів) від суми ПДВ у такій ПН:

— протягом 15 — 10 %;

— від 16 до 30 — 20 %;

— від 31 до 60 — 30 %;

— від 61 до 90 — 40 %;

— від 91 до 120 — 50 %;

— від 121 до 150 — 60 %;

— від 151 до 180 — 70 %;

— після закінчення 181 — 100 %

До 31.12.2017 р. не застосовується за помилки, допущені в ПН у кодах товару за УКТЗЕД та/або послуги з ДКПП (п. 351 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ)

1202.1

Перевищення граничного строку реєстрації (ст. 231 ПКУ) АН та/або РК в ЄРАН

При порушенні строку (календарних днів) від суми акцизного податку* в АН та/або РК:

— до 15 — 2 %;

— від 16 до 30 — 10 %;

— від 31 до 60 — 20 %;

— від 61 до 90 — 30 %

— від 91 — 40 %

* За ставкою на дату реалізації пального та курсом НБУ на перший день кварталу реалізації (п. 1202.3 ПКУ).

Не застосовується до реалізаторів пального в ємностях до 2 л (п. 201 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

1202.2

Відсутність з вини платника зареєстрованої АН та/або РК в ЄРАН більше 120 календарних днів після дати, на яку він був зобов’язаний їх скласти

50 % суми акцизного податку з обсягу пального, на який платник був зобов’язаний скласти АН та/або РК

Не застосовується до реалізаторів пального в ємностях до 2 л (п. 201 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

121.1

Незабезпечення зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської і статзвітності, інших документів для обчислення і сплати податків і зборів протягом строків, установлених ст. 44 ПКУ;

ненадання контролюючому органу оригіналів документів (крім отриманих з ЄРПН) або їх копій при проведенні податкового контролю

510/1020 грн.

122.1

Несплата ФОП на ЄП першої, другої груп авансового внеску ЄП згідно з установленим порядком і строком

50 % ставки ЄП

123.1

Заниження податкового зобов’язання та/або завищення бюджетного відшкодування, від’ємного значення ПДВ, що викликають самостійні донарахування податківцями згідно з їх повноваженнями (п. 54.3 ПКУ)

25 % / 50 % від донарахованої суми («повторність» — за 1095 днів з дати попереднього податкового повідомлення-рішення за однотипним порушенням)

Штрафи і пеня не застосовуються до колишніх суб’єктів ПДВ-сільгоспспецрежиму (ст. 209 ПКУ) за заниження податкового зобов’язання або завищення бюджетного відшкодування з ПДВ за звітні (податкові) періоди з 01.01.2016 р. по 01.01.2017 р., що виникли внаслідок порушення правил розподілу ПК згідно з п.п. 209.15.1 ПКУ, п. 54 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ

123.2

Нецільове використання сум несплаченого податку всупереч призначенню, умовам або цілям відповідної податкової пільги (додатково до штрафу, накладеного згідно з п. 123.1 ПКУ)

Сума, що підлягала нарахуванню за відсутності пільги (також відповідальність за умисне ухилення від оподаткування)

124.1

Відчуження майна, що полягає в податковій заставі, без обов’язкової попередньої згоди податкового органу

Вартість відчуженого майна

126.1

Перевищення строку сплати (див. ст. 57 ПКУ) узгодженого податкового зобов’язання (крім виробників алкогольних напоїв, що використовують спирт неденатурований, — для них штраф згідно з п. 126.2 ПКУ)

При затримці календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку сплати узгодженого податкового зобов’язання, від суми погашеного податкового боргу:

— до 30 включно — 10 %;

— більше 30 — 20 %

126.2

Перевищення виробником алкогольних напоїв, який використовує спирт неденатурований, строку сплати акцизного податку при придбанні марок

20 % податкового зобов’язання

127.1

Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків (діє звільнення в частині ПДФО від відповідальності, аналогічне п. 119.2 ПКУ, — див. вище)

25 %/50 %/75 %* від донарахованої суми («повторність» — за 1095 днів з дати попереднього податкового повідомлення-рішення за однотипним порушенням)

* За третє і подальші такі самі порушення.

1281.1

Вивезення пального з території акцизного складу або його транспортування без відмітки на ТТН про його випуск представником контролюючого органу

200 % вартості пального, але не менше 15000 грн.

Примітка: пп. 118.1, 118.2, 128.1 ПКУ опущені, оскільки стосуються порушень не «звичайних» платників-госпсуб’єктів, а банків/фінустанов.

порушення податкового законодавства, штрафи додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті