«Страшилки» НКУ — штрафы: за что и сколько

117.1

Неподача в сроки и в случаях, предусмотренных НКУ, заявлений или документов для взятия на учет в контролирующем органе,

регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в учетные данные, неподача исправленных документов для взятия на учет или внесения изменений,

подача с ошибками или в неполном объеме, неподача сведений о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности

510/1020 грн. — для юридических лиц;

170/340 грн. — для самозанятых лиц

117.3

Реализация горючего без регистрации субъекта хозяйствования плательщиком акцизного налога

100 % стоимости реализованного горючего

Не применяется к реализаторам горючего в емкостях до 2 л — п. 20¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ

118.3

Неуведомление банка/финучреждения о своем статусе при открытии счета ФЛП или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность

340 грн. за каждый случай

119.1

Неподача или нарушение порядка подачи физлицом информации для формирования и ведения Госреестра физических лиц — плательщиков налогов

85/170 грн.

119.2

Неподача, подача с просрочкой или не в полном объеме, с недостоверными сведениями или ошибками налогового отчета о суммах доходов, начисленных (выплаченных) в пользу плательщиков налогов, суммах удержанного с них налога, а также суммах полученной оплаты от физлиц за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика и/или изменению плательщика налогов (кроме перерасчета налоговым агентом в связи с предоставлением НСЛ по п. 169.4 НКУ и соответствующим самоисправлением в порядке ст. 50 НКУ)

510/1020 грн.

119.3

Неуказание в документе с информацией об объектах налогообложения физлица или уплате им налогов регистрационного номера его учетной карточки плательщика налогов или указание недостоверного номера (кроме случаев, определенных в п. 119.2 НКУ)

170 грн.

120.1

Неподача (кроме разрешенной п. 49.2 НКУ при отсутствии у плательщика объектов налогообложения и показателей, подлежащих декларированию) или несвоевременная подача налоговых деклараций (расчетов), а также другой отчетности, обязательность подачи которой контролирующим органам предусмотрена НКУ

170/1020 грн. за каждую неподачу или несвоевременную подачу

120.2

Невыполнение самоисправившимся плательщиком требований абзацев третьего — пятого п. 50.1 НКУ (налоговики трактуют это нарушение как неуплату до подачи уточненки — см. с. 16)

5 % суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоплаты)

120.3

Неподача отчета о контролируемых операциях (уточняющего отчета) и/или документации по трансфертному ценообразованию или невключение в такой отчет всех операций согласно требованиям п. 39.4 НКУ

300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее — пмтл) — за неподачу отчета;

1 % суммы незадекларированных контролируемых операций, но не более 300 пмтл;

3 % суммы контролируемых операций, по которым не подана документация, но не более 200 пмтл

Неподача отчета о контролируемых операциях (уточняющего отчета) и/или документации по трансфертному ценообразованию по истечении 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (штрафов) согласно п. 120.3 НКУ

5 пмтл за каждый день неподачи

120.4

Несвоевременная подача отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию, или несвоевременное декларирование контролируемых операций в поданном отчете

1 пмтл за каждый день просрочки подачи отчета, но не более 300 пмтл;

1 пмтл за каждый день просрочки декларирования операции в поданном отчете, но не более 300 пмтл;

2 пмтл за каждый день просрочки подачи документации по трансфертному ценообразованию, но не более 200 пмтл

120¹.1

Превышение предельного срока регистрации ( ст. 201 НКУ) НН и/или РК в ЕРНН (об исключениях см. на с. 17)

При нарушении срока (календарных дней) от суммы НДС в НН и/или РК:

— до 15 — 10 %;

— от 16 до 30 — 20 %;

— от 31 до 60 — 30 %;

— от 61 до 365 — 40 %

120¹.2

Нерегистрация в течение предельного срока (согласно ст. 201 НКУ) НН и/или РК в ЕРНН в соответствии с налоговым уведомлением-решением, составленным по результатам налоговой проверки (об исключениях см. на с. 19)

50 % суммы НДС, указанной в такой НН и/или РК, или начисленной по операции поставки, если НН не составлена

Нерегистрация указанных НН и/или РК после истечения 10 календарных дней, следующих за днем получения плательщиком такого налогового уведомления-решения (об исключениях см. на с. 19)

50 % суммы НДС, указанной в такой НН и/или РК, или начисленной по операции поставки, если НН не составлена

120¹.3

Ошибки в обязательных реквизитах НН ( п. 201.1 НКУ), выявленные при проверке по заявлению покупателя (с оформлением налогового уведомления-решения)

170 грн. (с обязанностью продавца исправить ошибки)

Неисправление указанных ошибок в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения с предупреждением о необходимости исправления

При неисправлении ошибки в срок (календарных дней) от суммы НДС в такой НН:

— в течение 15 — 10 %;

— от 16 до 30 — 20 %;

— от 31 до 60 — 30 %;

— от 61 до 90 — 40 %;

— от 91 до 120 — 50 %;

— от 121 до 150 — 60 %;

— от 151 до 180 — 70 %;

— по истечении 181 — 100 %

До 31.12.2017 г. не применяется за ошибки, допущенные в НН в кодах товара по УКТ ВЭД и/или услуги по ДКПП ( п. 35¹ подразд. 4 разд. ХХ НКУ)

120².1

Превышение предельного срока регистрации ( ст. 231 НКУ) АН и/или РК в ЕРАН

При нарушении срока (календарных дней) от суммы акцизного налога* в АН и/или РК:

— до 15 — 2 %;

— от 16 до 30 — 10 %;

— от 31 до 60 — 20 %;

— от 61 до 90 — 30 %;

— от 91 — 40 %

* По ставке на дату реализации горючего и курсу НБУ на первый день квартала реализации ( п. 120².3 НКУ).

Не применяется к реализаторам горючего в емкостях до 2 л ( п. 20¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

120².2

Отсутствие по вине плательщика зарегистрированной АН и/или РК в ЕРАН более 120 календарных дней после даты, на которую он был обязан их составить

50 % суммы акцизного налога с объема горючего, на который плательщик был обязан составить АН и/или РК

Не применяется к реализаторам горючего в емкостях до 2 л ( п. 20¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ)

121.1

Необеспечение хранения первичных документов, учетных и других регистров, бухгалтерской и статотчетности, прочих документов для исчисления и уплаты налогов и сборов в течение сроков, установленных ст. 44 НКУ;

непредоставление контролирующему органу оригиналов документов (кроме полученных из ЕРНН) или их копий при проведении налогового контроля

510/1020 грн.

122.1

Неуплата ФЛП на ЕН первой, второй групп авансового взноса ЕН согласно установленным порядку и сроку

50 % ставки ЕН

123.1

Занижение налогового обязательства и/или завышение бюджетного возмещения, отрицательного значения НДС, повлекшие самостоятельные доначисления налоговиками согласно их полномочиям ( п. 54.3 НКУ)

25 %/50 % от доначисленной суммы («повторность» — за 1095 дней с даты предыдущего налогового уведомления-решения по однотипному нарушению)

Штрафы и пеня не применяются к бывшим субъектам НДС-сельхозспецрежима (ст. 209 НКУ) за занижение налогового обязательства или завышение бюджетного возмещения по НДС за отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2016 г. по 01.01.2017 г., возникшие вследствие нарушения правил распределения НК по п.п. 209.15.1 НКУ, — п. 54 подразд. 2 разд. ХХ НКУ

123.2

Нецелевое использование сумм неуплаченного налога вопреки назначению, условиям или целям соответствующей налоговой льготы (дополнительно к штрафу, наложенному по п. 123.1 НКУ)

Сумма, подлежавшая начислению в отсутствие льготы (также ответственность за умышленное уклонение от налогообложения)

124.1

Отчуждение состоящего в налоговом залоге имущества без обязательного предварительного согласия налогового органа

Стоимость отчужденного имущества

126.1

Превышение срока уплаты (см. ст. 57 НКУ) согласованного налогового обязательства (кроме производителей алкогольных напитков, использующих спирт неденатурированный — для них штраф по п. 126.2 НКУ)

При задержке (календарных дней), следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованного налогового обязательства, от суммы погашенного налогового долга:

— до 30 включительно — 10 %;

— больше 30 — 20 %

126.2

Превышение производителем алкогольных напитков, использующим спирт неденатурированный, срока уплаты акцизного налога при приобретении марок

20 % налогового обязательства

127.1

Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов, в т. ч. налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого плательщика налогов (действует освобождение в части НДФЛ от ответственности, аналогичное п. 119.2 НКУ — см. выше)

25 %/50 %/75 %* от доначисленной суммы («повторность» — за 1095 дней с даты предыдущего налогового уведомления-решения по однотипному нарушению)

* За третье и последующие такие же нарушения.

128¹.1

Вывоз горючего с территории акцизного склада или его транспортировка без отметки на ТТН о его выпуске представителем контролирующего органа

200 % стоимости горючего, но не меньше 15000 грн.

Примечание: пп. 118.1, 118.2, 128.1 НКУ опущены, так как касаются нарушений не «обычных» плательщиков-хозсубъектов, а банков/финучреждений.