28.12.2017
Скористатися групами 1 — 3 ЄП можуть як підприємці (далі — ФОП), так і юридичні особи. Причому ФОП можуть бути платниками єдиного податку будь-якої із цих трьох груп, а для юросіб передбачена лише одна із них — третя.
А ось група 4 ЄП стоїть осібно. Претендувати на включення в неї можуть лише (!) юридичні особи (п.п. 14.1.235 ПКУ), за винятком осіб, перелічених у п. 291.51 ПКУ. Причому до групи 4 належать тільки сільгосптоваровиробники, у яких частина сільгосптоваровиробництва за попередній податковий (звітний) рік (так звана сільгоспчастка) дорівнює або перевищує 75 %. Об’єктом оподаткування в них є площа сільгоспугідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків, водосховищ), яка перебуває у власності сільгосптоваровиробника або надана йому в користування, у тому числі на умовах оренди (абзац перший п. 2921.1 ПКУ). У свою чергу, ставки встановлені у відсотках до бази оподаткування, тобто до нормативної грошової оцінки (НГО) одного гектара відповідних категорій земель (п. 293.9 ПКУ).
Причому, незважаючи на те, що порядок обчислення і сплати в платників груп 1 — 3 і у платників групи 4 зовсім різні, але і ті, й інші в цілях ПКУ належать до спрощенців (п. 291.4 ПКУ).
До речі, щоб з 1 січня 2018 року перейти в 4 групу ЄП або підтвердити свій діючий статус на 2018 рік, необхідно заявити про це до 20 лютого цього року (тобто останній день подання документів — 19.02.2018 р.).
Що стосується груп 1 — 3 ЄП, то для кожної з них установлені свої критерії, при відповідності яким суб’єкт господарювання може обрати групу ЄП, на якій зможе працювати (див. табл. 1).
Таблиця 1. Критерії роботи на єдиному податку груп 1 — 3
| Критерії | Група 1 | Група 2 | Група 3 |
| Статус суб’єкта господарювання | ФОП | ФОП або юрособа будь-якої організаційно-правової форми | |
| Не можуть бути платниками єдиного податку груп 1 — 3 суб’єкти господарювання, перелічені в п. 291.5 ПКУ | |||
| Річний обсяг доходу | Не перевищує 300 тис. грн. | Не перевищує 1,5 млн грн. | Не перевищує 5 млн грн. |
| Кількість найманих працівників | Не використовують працю найманих працівників | Не використовують працю найманих працівників або їх кількість одночасно не перевищує 10 осіб | Кількість найманих працівників не обмежено |
| Дозволені види діяльності | Роздрібний продаж товарів з торгових місць на ринках та/або надання побутових послуг населенню | Надання послуг, у тому числі побутових, платникам ЄП та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства | Усі види діяльності, окрім заборонених, згідно з п. 291.5 ПКУ |
Якщо у встановлені критерії ви «вписалися», то далі про своє бажання перейти з 01.01.2018 р. на спрощенку груп 1 — 3 необхідно повідомити податковий орган. Зробити це потрібно шляхом подання заяви встановленої форми не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного року (п.п. 298.1.4 ПКУ), тобто не пізніше за 15 грудня 2017 року. Утім, перейти на спрощену систему (групи 1 — 3) можна не лише з початку року, але і з початку кварталу. Ставки і строки сплати ЄП груп 1 — 3 у 2018 році вказані нижче (див. табл. 2).
Таблиця 2. Ставки і строки сплати ЄП груп 1 — 3 у 2018 році
| Групи платників ЄП | ||
| ФОП | ФОП і юридичні особи | |
| група 1 | група 2 | група 3 |
| фіксовані ставки | процентні ставки | |
| не більше 10 % від ПМПО: 176,20* грн. | не більше 20 % від МЗП: 744,60* грн. | Платник ПДВ — 3 % доходу |
| Неплатник ПДВ — 5 % доходу | ||
| * Згідно із Законом України «Про Державний бюджет України на 2018 рік» (законопроект від 14.11.2017 р. № 7000) розмір мінімальної заробітної плати (МЗП) на 01.01.2018 р. складе 3723 грн., прожитковий мінімум для працездатної особи (ПМПО) — 1762 грн. | ||
| Строки сплати єдиного податку | ||
| Авансовий внесок не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця (п. 295.1 ПКУ) | Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за квартал (п. 295.3 ПКУ) | |
| Звітність | ||
| Календарний рік (п. 296.2 ПКУ) | Календарний квартал (п. 296.3 ПКУ) | |
Крім того, для ФОП — єдиноподатників груп 1 — 3 установлений щомісячний мінімальний страховий внесок ЄСВ «за себе» в розмірі 22 % від МЗП, встановленої на початок року (у 2018 році — 819,06*).
* Ґрунтуємося на МЗП (3723 грн.), передбаченій Законом України «Про Державний бюджет України на 2018 рік» (законопроект від 14.11.2017 р. № 7000).
І ще пам’ятайте, що ФОП на єдиному податку мають право здійснювати реалізацію за готівку без застосування РРО (за винятком торгівлі технічно складними побутовими товарами, що підлягають гарантійному ремонту). Проте для ЄП груп 2 і 3 таке звільнення діє за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу в 1 млн грн. (п. 296.10 ПКУ).
Важливо (!) єдиноподатники груп 1 — 3 повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).
Що ще ми писали на цю тему
| № з/п | Назва статті/теми номера/спецвипуску | Джерело |
| 1 | З групи на групу: «кульбіти» підприємця-єдиноподатника | |
| 2 | Обираємо єдиний податок | |
| 3 | Єдиноподатники і давальницькі операції | |
| 4 | СільгоспЄП |