Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

ЄП групи 4 або 3: обирайте зважено

Михайло Вишневський, податковий експерт
Податки & бухоблік Лютий, 2017/№ 12
Друк
Коли податкове навантаження за сільгоспЄП групи 4 зростає з року в рік, аграріям мимоволі доводиться замислюватися над питанням, наскільки він вигідний у нинішніх умовах.

Альтернативи

Як альтернативу сільгоспЄП можливо розглядати тільки два варіанти: (1) загальну систему оподаткування, (2) спрощену, із сплатою ЄП групи 3.

І хоча перша система приваблива тим, що податок на прибуток є найбільш об’єктивним (сплачується залежно від фінрезультатів), правду кажучи, в аграріїв вона не в пошані.

Причин тому дві: на відміну від спрощеної системи, загальна не передбачає звільнення від сплати частини податків, а порядок визначення «прибуткового» податку для багатьох здається досить складним. Порівняно з правилами обчислення ЄП спрощеної системи так воно і є.

Порівняння ЄП групи 4 аграрії більш охоче проводять з ЄП групи 3. Пам’ятайте! Сільгосппідприємство може бути платником ЄП третьої групи, якщо впродовж календарного року обсяг доходу не перевищив 5 млн грн. ( п.п. 3 п. 291.4 ПКУ). Звичайно, порівняння досить примітивне. Оскільки в розрахунках беруть участь різні ставки, об’єкти і бази оподаткування, інакше і бути не може. Чи можливо на початку року з точністю вгадати майбутнє: урожай, ціни, зрештою дохід «третьогрупника», питання, як ви розумієте, риторичне. І хоча в силу цих та інших об’єктивних причин розрахунки не достовірні, проте вони дозволяють робити висновки.

Що більше-менше?

Використовуючи дані, які були задіяні нами при розгляді питання індексації нормативної грошової оцінки (НГО) земель на с. 25, порівняємо суми податків, які в 2017 році підлягатимуть сплаті сільгосппідприємством у двох варіантах платника ЄП: (1) четвертої групи, (2) третьої групи.

Четверта група. «Базова» НГО 1 га ріллі на 01.07.95 р. — 3510,40 грн., а НГО станом на 01.01.2017 р. (вона ж база обкладення) — 27696,03 грн. (при її обчисленні до «базової» враховані два коефіцієнти індексації: 4,493 і 1,756). При ставці податку 0,95 % і кількості землі, припустимо, 700 га річна сума податку складе 184178,60 грн. (27696,03 х 700 х 0,95 %).

Третя група. Припустимо, що підприємство займається рослинництвом і отримає скромну середню врожайність зернових 30 ц/га. Звідси валовий збір зерна складе 21000 ц (30 х 700), або 2100 тонн. Після очищення, сушки і інших втрат товарного зерна залишиться, припустимо, 1950 т. За умови ціни 4100 грн./т (з ПДВ) дохід від його реалізації складе 7995 тис. грн. (4100 х 1950) або без ПДВ — 6662,5 тис. грн.

Пам’ятайте: для «третьогрупників»-юросіб із статусом платника ПДВ ставка ЄП — 3 % від доходу. Але визначати суму податку як 199875 грн. (6662500 х 3 %) буде неправильно. Зверніть увагу: обсяг доходу перевищив дозволену планку 5 млн грн. Отже, перевищення підлягає оподаткуванню за подвійною ставкою ( п.п. 1 п. 293.5 ПКУ). Тому податок буде визначений у розмірі 249750 грн. ((5000000 х 3 %) + (1662500 х 6 %)).

Але окрім сплати податку за підвищеною ставкою підприємство зобов’язане перейти на загальну систему з першого числа місяця, що йде за звітним кварталом, в якому допущено таке перевищення ( п.п. 3 п.п. 298.2.3 ПКУ). Аналогічні наслідки для «третьогрупника» і в разі порушення порядку розрахунків за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) — виключно у грошовій формі.

Отже, підсумуємо. Суми ЄП у «третьогрупника» залежать від суми доходу. Якщо показувати в декларації увесь дохід, то порівняння буде не на користь групи 3. У нашому випадку ЄП групи 3 важче за групу 4, ще й на додачу неприємні наслідки. А що показують ваші розрахунки, шановані аграрії, вам видніше. Головне — робіть правильний вибір.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць