(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
8/13
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Липень , 2017/№ 55

Дивіденди: якщо переплата з ПДФО

Підприємство — платник єдиного податку нарахувало і виплатило в січні 2017 року дивіденди особам-засновникам. Із суми дивідендів був утриманий ПДФО за ставкою 18 %. Як відобразити в формі № 1ДФ результат перерахунку з податку на доходи, проведеного у зв'язку зі зміною ставки ПДФО, що застосовується до таких доходів, з 18 % на 9 %?

Дійсно, завдяки змінам, внесеним Законом № 1989 в абзац третій п. 1 розд. II Закону № 1797*, податкові агенти — неплатники податку на прибуток, ІСІ і нерезиденти отримали можливість обкладати нараховані з 01.01.2017 р. доходи у вигляді дивідендів ПДФО за ставкою 9 %.

* Закони України від 23.03.2017 р. № 1989-VIII і від 21.12.2016 р. № 1797-VIII відповідно.

Причому, оскільки Закон № 1989 набув чинності з 15.04.2017 р., а застосовується до податкових періодів починаючи з 01.01.2017 р., на практиці виникли ситуації, аналогічні описаній у запитанні.

Відповідно до п.п. 169.4.3 ПКУ працедавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період і у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податків право на застосування податкової соціальної пільги.

Результати перерахунку, зокрема по нарахованих доходах у вигляді дивідендів, відображаються податковим агентом в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ, сформованому за той звітний квартал, в якому він був фактично здійснений.

Таким чином, податковий агент — платник єдиного податку, який утримав ПДФО із суми дивідендів за ставкою 18 %, має право вже в другому кварталі 2017 року провести добровільний перерахунок і визначити суму надмірно утриманого податку

У бухгалтерському обліку суму переплати ПДФО, що підлягає поверненню засновникові, відображайте таким чином: Дт 671 — Кт 641/ПДФО методом «червоне сторно».

Те, як відобразити результат перерахунку в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ, покажемо на прикладі.

Припустимо, що у підприємства — платника єдиного податку є два засновники, кожному з яких були нараховані і виплачені в січні 2017 року дивіденди в сумі 50000 грн. (ПДФО за ставкою 18 % — 9000 грн.).

У Звіті за формою № 1ДФ за 1 квартал 2017 року підприємство відобразило дивідендний дохід засновників так, як показано на рис. 1.

У 2 кварталі 2017 року набув чинності Закон1989 і підприємство отримало можливість провести добровільний перерахунок, визначити суму надмірно утриманого податку і відобразити результат перерахунку в Податковому розрахунку.

Припустимо, що в червні 2017 року підприємство провело по засновниках добровільний перерахунок за ПДФО за період січень — червень 2017 року. В ході перерахунку була виявлена переплата з ПДФО в сумі 4500 грн. по кожному із засновників.

Результат перерахунку буде відображений у формі № 1ДФ за 2 квартал 2017 року так, як показано на рис. 2.

Важливо!

Подавати уточнюючий Податковий розрахунок за 1 квартал 2017 року в даному випадку не треба!

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
дивіденди, ПДФО, податок на доходи, платник єдиного податку додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті