(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
7/10
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Липень , 2017/№ 60

Помилка в коді послуг: під прицілом ПК

Як бути з податковим кредитом, якщо в податковій накладній (ПН) постачальник допустив помилку в коді послуги?

Тут усе залежатиме від того, в якому періоді складена і зареєстрована ПН з помилкою в коді послуги з ДКПП.

01.01.2017 р. — 15.03.2017 р. Відсутність коду послуг у податкових накладних, складених і зареєстрованих у цей період, не вважалася помилкою і не була перешкодою для відображення податкового кредиту в одержувача. Зазначимо: річ у тому, що у формі ПН (до її оновлення), яка діяла на той період, не було відповідного місця для коду послуг. Виправляти складені і зареєстровані в ЄРПН у цей період ПН не потрібно (див. листи ДФСУ від 20.01.2017 р. № 1312/7/99-99-15-03-02-17 // «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 9, с. 5, від 16.06.2017 р. № 15731/7/99-99-15-03-02-17).

16.03.2017 р. 01.07.2017 р. Оновили ПН — з’явилося місце для коду послуг з ДКПП (гр. 3.3). Що ж робити, якщо в гр. 3.3 виявився не той код послуги? Помилки в обов’язкових реквізитах податкової накладної — загроза для ПК. Щоправда, деякі з них у цей період усе ж були офіційно простимі.

Згадайте норми абзацу двадцять п’ятого п. 201.10 ПКУ (діяв до 01.07.2017 р.): ПН/РК з помилками в реквізитах ПН, визначених п. 201.1 ПКУ (окрім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), що не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони і суму ПЗ, є для покупця підставою для відображення ПК.

Так от, помилка в коді УКТ ЗЕД — непростима. А стосовно коду послуг таких жорстких вимог не було. Тому, скориставшись таким «пропуском», покупець міг поборотися за право на ПК за ПН з помилкою в коді послуг.

Проте майте на увазі! Податківці проти відображення ПК за ПН з помилкою в коді послуг (див. лист ДФСУ від 17.05.2017 р. № 220/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Відповідно до їх пояснення, ПН, яка складена з 16.03.2017 р. і містить помилки в коді послуги згідно з ДКПП (у тому числі якщо код послуги взагалі не вказаний), не може бути підставою для відображення ПК, оскільки не надає можливості ідентифікувати здійснену операцію.

Після 01.07.2017 р. «ПК-рятівний» для покупця останній абзац п. 201.10 ПКУ щодо ПН з помилками в обов’язкових реквізитах виключений. Натомість запрацювали інші норми з п. 201.10 ПКУ, підлаштовані під процес зупинки реєстрації ПН. Тепер реквізитну неточність, по суті, повинні «виявити», перш ніж зареєструвати ПН у ЄРПН — у процесі «блокувального» моніторингу.

Будьте уважні: помилки в реквізитах, визначених п. 201.1 ПКУ (окрім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), що не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, які постачаються), період, сторони і суму ПЗ, не можуть бути причиною для неприйняття ПН в електронному вигляді. Як і раніше, код послуг не виділений, тож не виключено, що ПН з неправильним кодом послуг пройде ідентифікацію при реєстрації в ЄРПН і потрапить до вас зареєстрованою, на жаль (!), з неправильним кодом.

Проте підстрахувати покупця покликана інша норма, згідно з якою: якщо вхідна ПН, складена з 01.07.2017 р. постачальником товарів/послуг, пройшла реєстрацію в ЄРПН і благополучно отримана вами, то за нормами п. 201.10 ПКУ вона вже сама по собі є достатньою підставою для відображення ПК, тобто не потребує будь-якого додаткового підтвердження (детальніше див. на с. 10 цього номера).

Проте не виключено, що при перевірці вам нагадають про те, що для відображення ПК податкова накладна повинна містити всі обов’язкові реквізити — причому заповнені правильно!

Тому якщо ви впевнені, що отримана вами ПН містить помилку в коді послуг, радимо не поспішати з відображенням ПК, а попросити постачальника виправити «неналежну» ПН.

код послуг додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті