(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 81
  • № 80
  • № 79
  • № 78
  • № 77
  • № 76
  • № 75
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
13/18
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Жовтень , 2017/№ 82

Матдопомога до відпустки: вивчаємо нюанси

Підприємство має можливість надавати працівникам, що йдуть у щорічну відпустку, матеріальну допомогу. Як краще оформити таке надання? Як обкладати виплачувані суми?

Зазвичай, працівникові, що йде у відпустку, надають матеріальну допомогу систематичного характеру.

Але в окремих ситуаціях, коли надання такої допомоги не передбачене колдоговором підприємства та й порадувати грошима до відпустки ви хочете не всіх або більшість працівників, а одного-двох цінних кадрів, можна скористатися варіантом надання нецільової благодійної допомоги.

Про кожен із цих варіантів ми зараз розповімо. Обирайте!

Систематична матеріальна допомога (для кожного). Матеріальна допомога систематичного характеру, яку роботодавець надає всім або більшості працівників, входить до фонду оплати праці (далі — ФОП) у складі інших заохочувальних і компенсаційних виплат (п.п. 2.3.3 Інструкції № 5).

Підстави, періодичність (систематичність) надання матдопомоги систематичного характеру обумовлюють у колдоговорі підприємства або в індивідуальних трудових договорах

Для цілей ПКУ і Закону № 2464 систематична матдопомога підпадає під визначення «заробітна плата» (п.п. 14.1.48 НКУ і п.п. 5 п. 3 Інструкції № 449). Тому її суму обкладайте ПДФО, ВЗ і ЄСВ та відображайте у складі зарплати у формі № 1ДФ (у розділі I — з ознакою доходу «101», а також у розділі II за рядком «Військовий збір») і Звіті з ЄСВ.

Приклад 1. Працівник відділу маркетингу і реклами йде в щорічну відпустку в жовтні 2017 року. Відповідно до колективного договору в цьому ж місяці підприємство надало йому матеріальну допомогу на оздоровлення в сумі 2000 грн. Загальна сума зарплати працівника за жовтень (з урахуванням зарплати за фактично відпрацьований час, відпускних і матдопомоги) — 7000 грн.

В обліку підприємства ці операції відображаються так, як показано в табл. 1.

Таблиця 1. Порядок обліку неоподатковуваної матеріальної допомоги

№ з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Дт

Кт

1

Нараховано дохід працівникові (зарплата, відпускні, матдопомога)

92

661

7000

2

Нараховано ЄСВ (7000 грн. х 22 % : 100 %)

92

651

1540

3

Утримано ПДФО (7000 грн. х 18 % : 100 %)

661

641/ПДФО

1260

4

Утримано ВЗ (7000 грн. х 1,5 % : 100 %)

661

642/ВЗ

105

5

Перераховано ЄСВ

651

311

1540

6

Перераховано ПДФО

641/ПДФО

311

1260

7

Перераховано ВЗ

642/ВЗ

311

105

8

Виплачено дохід працівникові

(7000 грн. - 1260 грн. - 105 грн.)

661

301

5635

Нецільова благодійна допомога (для обраних). Відразу попереджаємо: надаючи таку допомогу до відпустки, ви, по суті, маскуєте виплату матдопомоги до відпустки під разову допомогу — нецільову благодійну.

Тому будьте уважні і дотримуйтеся наших роз’яснень.

Щоб допомога для цілей обкладення ПДФО і ВЗ потрапила під нецільову благодійну, а для цілей стягнення ЄСВ — під разову, не «частіть» з виплатою такої допомоги одній і тій же фізособі та не надавайте її всім працівникам підприємства.

Підставою для видачі такої допомоги є заява фізособи. У ній рекомендуємо чітко вказати, що така фізособа просить надати саме нецільову благодійну допомогу, наприклад, у зв’язку із сімейними обставинами.

Тепер про оподаткування. У 2017 році суму нецільової благодійної допомоги, наданої роботодавцем-резидентом, не обкладають ПДФО, якщо її сума сукупно за такий рік не перевищує 2240 грн. (п.п. 170.7.3 ПКУ).

З не оподатковуваної ПДФО допомоги (її частини) не утримують і ВЗ

Підстава — пп. 1.2 і 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Нецільова благодійна допомога є різновидом матеріальної допомоги разового характеру.

Така допомога не входить до фонду оплати праці на підставі п. 3.31 Інструкції № 5. Тобто з її суми ЄСВ стягувати не потрібно.

Неоподатковувану нецільову благодійну допомогу (її частину) відображайте в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ у розділі I — з ознакою доходу «169», у розділі II — за рядком «Військовий збір» у загальній сумі доходів, нарахованих/виплачених фізособам.

А якщо сума допомоги перевищила неоподатковувану межу? У цьому випадку у 2017 році:

— частину допомоги, яка дорівнює 2240 грн., не обкладають ПДФО;

— частину, що перевищує означену суму, включають в оподатковуваний дохід одержувача у складі інших оподатковуваних доходів.

Так рекомендують діяти контролери (див. лист ДФСУ від 07.04.2017 р. № 4945/Д/99-99-13-02-03-14).

Крім того, з оподатковуваної на доходи нецільової благодійної допомоги (її частини) доведеться утримати ВЗ

Суму оподатковуваної нецільової благодійної допомоги відображають у розділі I Податкового розрахунку за формою № 1ДФ з ознакою доходу «127». Також вона повинна «засвітитися» в розділі II форми № 1ДФ за рядком «Військовий збір».

А ось у Звіті з ЄСВ їй місця немає.

Приклад 2. Працівник підприємства подав заяву з проханням про надання йому нецільової благодійної допомоги у зв’язку із сімейними обставинами.

Допомога надана в розмірі 2000 грн.

Сума допомоги не перевищує 2240 грн., тому підприємство не обкладає її ПДФО і ВЗ.

В обліку підприємства ці операції відображаються так, як показано в табл. 2.

Таблиця 2. Порядок обліку нецільової благодійної допомоги

№ з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Дт

Кт

1

Нараховано нецільову благодійну допомогу

949

685

2000

2

Видано нецільову благодійну допомогу

685

301

2000

щорічна відпустка, матеріальна допомога, нецільова благодійна допомога, систематична матеріальна допомога, ПДФО, військовий збір, ЄСВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті