Теми статей
Обрати теми

Зведена «ритмічна» ПН

Малєєва Алла, податковий експерт
Зовсім нещодавно ми вже зверталися до теми складання зведених «ритмічних» ПН. Там ми в усіх подробицях розповіли про те, в яких випадках складають зведені «ритмічні» ПН, з якою періодичністю їх потрібно складати і як, власне, це робиться (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 43, с. 4).

Не повторюватимемо всі теоретичні викладення, які ви зможете підглянути в нашій попередній статті, а лише коротко нагадаємо головні правила складання «ритмічних» ПН:

— складання зведеної ПН — право, а не обов’язок платника. Тому цілком можна не вникати в складання «ритмічних» ПН, а оформляти на кожне постачання індивідуальні ПН;

— необхідною умовою для визнання ритмічності постачань, яке надає підставу НЕ виписувати ПН у день першого постачання, є намір продавця здійснити постачання товарів/послуг одному покупцеві більш ніж один раз на місяць. До речі, скласти зведену ПН можна й у тому випадку, якщо «ритмічні» постачання здійснені за різними договорами (див. лист ГУ ДФС у Херсонській обл. від 21.06.2018 р. № 2756/ІПК/21-22-12-01-08, 101.16 БЗ);

— «ритмічні» постачання платник ПДВ визначає самостійно, виходячи з умов договору (див. листи ДФСУ від 20.04.2018 р. № 1770/6/99-99-15 -03-02-15/ІПК і ОВП ДФС від 10.08.2017 р. № 1575 /ІПК/28-10-01-03-11, 101.16 БЗ);

— «зведено-ритмічні» ПН складають не пізніше за останній день місяця, в якому відбулося «ритмічне» постачання. До речі, робити це можна і частіше. Але тоді підприємство повинне самостійно визначити, з якою періодичністю в межах місяця воно виписуватиме зведені ПН. Періодичність оформлення ПН у такому разі краще зафіксувати в договорі з покупцем (див. листи ДФСУ від 20.04.2018 р. № 1770/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 16.04.2018 р. № 1599/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, 101.16 БЗ);

— касовики права на складання зведеної ритмічної ПН не мають (окрім касовиків з п. 44 підрозд. XX ПКУ) (див. лист ГУ ДФС у Сумській обл. від 28.09.2018 р. № 4213/ІПК/18-28-12-01-44, 101.16 БЗ).

А тепер про те, як заповнюють зведені ПН.

Зведена «ритмічна» ПН на платника ПДВ. Такі ПН виписують на кожного покупцяплатника ПДВ «поіменно» (звісно, за умови, що постачання на відповідного контрагента мають «ритмічний» характер).

У лівій верхній частині «зведено-ритмічної» ПН у полі «Зведена податкова накладна» зазначаємо код ознаки «зведеності» «4». Нагадаємо: нові ознаки «зведеності» «1» — «4» прийдуть на зміну «знеособленій» відмітці «Х» з 01.12.2018 р., тобто після набрання чинності останніми змінами до Порядку № 1307 (ср. ).

У графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» табличного розділу Б зазначають усю номенклатуру товарів/послуг, поставлених протягом періоду, за який така ПН складається (п. 19 Порядку № 1307). В іншому жодних особливостей у заповненні таких ПН немає.

Зведена «ритмічна» ПН на НЕплатника ПДВ. На всі «ритмічні» постачання неплатникам ПДВ можна скласти одну зведену ПН* (п. 201.4 ПКУ, 101.16 БЗ). Тобто виписувати окрему зведену ПН на кожного неплатника ПДВ не потрібно.

* Магазини роздрібної торгівлі, що реалізовують за готівку товари кінцевому споживачеві (не зареєстрованому платником ПДВ), розрахунки за які проводять через касу/РРО, банк або платіжний пристрій складають підсумкову, а не зведену «ритмічну» ПН (див. листи ДФСУ від 11.09.2017 р. № 1895/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 10.07.2017 р. № 1073/6/99-99-15-03-02- 15/ІПК).

Заповнюють «ритмічну» зведену ПН на неплатника так:

— у полі «Зведена податкова накладна» роблять відмітку «4»;

— у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» проставляють відмітку «Х» і зазначають тип причини 02 «Складена на постачання неплатнику податку»;

— у полі «Отримувач (покупець)» зазначають «Неплатник»;

— у полі «Індивідуальний податковий номер» отримувача (покупця) — умовний ІПН «100000000000»;

— поле «Податковий номер платника податків...» не заповнюють;

— у графі 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» табличної частини зведеної ПН зазначають усю номенклатуру поставлених протягом місяця товарів/послуг (п. 19 Порядку № 1307).

Приклад заповнення зведеної «ритмічної» ПН див. на с. 11.

img 1

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі