Нові податкові різниці 2018 року: як відобразити у «прибутковій» декларації

Кравченко Дар’я, податковий експерт
Податки & бухоблік Жовтень, 2018/№ 87
В обраному У обране
Друк
Як у чинній формі декларації з податку на прибуток підприємств відображати податкові різниці, що діють з 01.01.2018 р.?

2018 рік приніс платникам податку на прибуток чимало сюрпризів. Так, завдяки Закону України від 07.12.2017 р. № 2245-VIII у ПКУ не лише з’явилися нові податкові різниці, але також було підкориговано порядок застосування старих. А деякі податкові різниці взагалі виключено.

Тим часом форму «прибуткової» декларації (затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897) досі не привели у відповідність до нововведень 2018 року. Як тоді її заповнити?

Зазвичай у таких ситуаціях на виручку платникам податків приходить п. 46.4 ПКУ. Він проголошує таке: платник податку, який вважає, що форма податкової декларації збільшує або зменшує його податкові зобов’язання всупереч нормам ПКУ, має право:

— подати разом із податковою декларацією доповнення, що вважатиметься її невід’ємною частиною. Такий документ складають за довільною формою, але при цьому в ньому обов’язково зазначають мотиви його подання;

— зазначити цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації (у нашому випадку це спецтабличка у кінці декларації з податку на прибуток).

На сьогодні таке доповнення можна або подати особисто (через канцелярію з супровідним листом), або надіслати поштою чи через Електронний кабінет. Зверніть увагу: у п. 46.4 ПКУ передбачене подання такого документа і в електронній формі, проте на практиці воно ще не реалізоване.

Але подати доповнення до декларації замало. Ще потрібно заповнити додаток РІ (саме у ньому відображаються податкові різниці). Із цього приводу у податківців є певні рекомендації (див. «Вісник. Офіційно про податки», 2018, № 37, с. 12 і № 15, с. 6). Так, якщо:

податкову різницю більше не передбачено ПКУ, рядки додатка РІ, призначені для її відображення, заповнювати не потрібно, навіть якщо такий рядок усе ще є в додатку РІ. Наприклад, як ряд. 2.1.4, 2.2.4 та 2.2.6 для «збільшуючих» різниць, раніше передбачених у пп. 139.3.3 та 139.3.4 ПКУ для банків і небанківських фінустанов відповідно;

з’явилася нова податкова різниця:

а) слід скласти доповнення до декларації й розшифрувати в ньому такі різниці (з посиланням на ПКУ). Причому розподілити їх на дві частини: «збільшуючі» й «зменшуючі» фінансовий результат. Прикладом «збільшуючих» різниць можуть стати різниці, передбачені п.п. 2 п.п. 139.3.3 ПКУ, пп. 140.5.4, 140.5.10, 140.5.13, 140.5.14 ПКУ, пп. 16 та 49 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, а «зменшуючі» — п.п. 140.4.4, пп. 16, 49 та 50 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ;

б) підбити підсумки щодо кожної з частин (за «збільшуючими» і «зменшуючими» різницями окремо);

в) підсумок ряд. 01 додатка РІ збільшити на суму розшифрованих у доповненні «збільшуючих» різниць, а підсумок ряд. 02 — на суму «зменшуючих» різниць;

г) різницю ряд. 01 і 02 додатка РІ, які визначені з урахуванням розшифрованих у доповненні різниць, відобразити у підсумковому ряд. 03 додатка РІ (зі знаком «+» або «-»);

д) перенести отримане значення до ряд. 03 РІ декларації;

податкову різницю було підкориговано: дані про такі різниці можна відображати в рядках, передбачених чинною редакцією додатка РІ. Йдеться про податкові різниці, передбачені пп. 139.3.3 (ряд. 2.1.5), 140.5.9 (ряд. 3.1.9), 140.5.12 (ряд. 3.1.12) та 140.4.1 ПКУ (ряд. 3.2.3).

А ще, звісно ж, слід супроводити таку інформацію поясненнями у завершальній частині декларації.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд