Нестача перетворюється на продаж

Ситуація така: за результатами інвентаризації виявлено нестачу ТМЦ. Аби не морочитися, вирішено «продати» зниклі товари винній особі.

Документальне оформлення

Чи потребує така операція якогось специфічного документального оформлення? Аж ніяк! Оскільки вирішено «маскувати» вибуття товарів у зв’язку з їх нестачею під продаж, при списанні товару з балансу складаємо звичайну «видаткову» накладну.

Бухоблік і податок на прибуток

У бухобліку «маскування» зниклого товару відображається як звичайний «продаж». Дохід від реалізації відображається проводкою Дт 301 (311) — Кт 702. Зверніть увагу: якщо ви оформлюєте саме продаж нестачі, не слід проводити «оплату» шляхом утримання із зарплати винного. Це може викликати додаткові сумніви у «звичайності» продажу. Списання зниклих товарів відображається проводкою Дт 902 — Кт 28. Торговельна націнка, яка припадає на зниклі товари (якщо йдеться про нестачу на торговельному підприємстві), списується проводкою Дт 285 — Кт 282.

Отже, якщо маскувати нестачу під продаж, жодних проводок, які б відрізняли «продаж» нестачі від звичайного продажу, не повинно бути.

У податковоприбутковому обліку «продаж» нестачі не спричинить жодних різниць. Це буде звичайний продаж, який відобразиться на об’єкті оподаткування податком на прибуток цілком виходячи з бухоблікових правил.

ПДВ

У ПДВ-обліку також відображається звичайна реалізація товару. За фактом такої реалізації нараховується ПДВ виходячи з договірної вартості зниклих товарів. Але така договірна вартість не має бути нижчою за мінбазу — цебто за ціну придбання (для покупних товарів) чи за звичайну ціну (для самостійно виготовлених) (п. 188.1 ПКУ). Якщо ви «пожалієте» винну особу і «продасте» їй зниклі товари за вартістю, нижчою, ніж мінбаза, вам доведеться донарахувати ПДВ до мінбази. Що означає те саме, що і «компенсуючий» ПДВ при списанні нестачі «в лоб».

Приклад. Під час інвентаризації на складі виявлено нестачу 10 банок фарби балансовою вартістю 150 грн. за банку. Аби не списувати їх як нестачу, вирішено оформити продаж цих 10 банок комірнику за оптовою ціною — 180 грн. за банку (у тому числі ПДВ — 30 грн. за банку).

Облік продажу виявленої нестачі