Теми статей
Обрати теми

Чи працює правило «1095 днів» для «старих» ПН 2015 — 2017 рр.?

Кравченко Дар’я, експерт з оплати праці
Чи можна податкові накладні, складені в період з липня 2015 року по грудень 2017 року і своєчасно зареєстровані в ЄРПН, включити до складу податкового кредиту та відобразити в додатку Д5 поточної ПДВ-декларації? Чи для цього необхідно подати уточнюючий розрахунок?

Завдяки Закону України від 09.11.2017 р. № 2198-VIII* строк, протягом якого платники ПДВ можуть сформувати податковий кредит (ПК), було збільшено з 365 до 1095 календарних днів (п. 198.6 ПКУ).

* Набрав чинності з 03.12.2017 р.

Не викликає сумнівів, що збільшений строк формування ПК поширюється на всі «нові» податкові накладні (ПН), складені після 03.12.2017 р. А як же бути із «старими» ПН, складеними та зареєстрованими до цієї дати?

Поспішаємо вас заспокоїти: і за ними протягом 1095 днів можна відображати ПК. Оскільки запроваджений з 03.12.2017 р. єдиний 1095-денний строк почав діяти для всіх ПН/РК — іншого строку немає. Тому ПК протягом 1095 днів можна відображати і за «старенькими» ПН, зареєстрованими до 03.12.2017 р.

Приємно, що податківці дотримуються такої самої позиції. Спершу в листі ДФСУ від 23.02.2018 р. № 735/6/99-99-15-03-02-15/ІПК контролери підтвердили: платник ПДВ мав право включити грудневу ПН 2014 року до ПК грудня 2017 року (тобто у межах 1095 днів).

А дещо пізніше схожий висновок було закріплено роз’ясненням у БЗ 101.13, в якому податківці дозволили платникам ПДВ починаючи з 03.12.2017 р. відносити до складу ПК усі ПН/РК (складені та зареєстровані як до зазначеної дати, так і після неї) протягом 1095 календарних днів з дати складання. При цьому початок періоду для відображення ПК, як і раніше, залежить від своєчасності реєстрації ПН/РК в ЄРПН (п. 198.6 ПКУ).

До речі, аналогічного підходу контролери дотримувалися і в 2015 році, коли запроваджувався 365-денний строк для формування ПК. Його фіскали поширювали і на нові, і на старі ПН (див. листи ДФСУ від 15.01.2016 р. № 1201/7/99-99-19-03-02-17 та від 17.10.2016 р. № 22385/6/99-95-42-01-15).

Проте у такому разі постає запитання:

яким способом відображати ПК за «старенькими» ПН — у поточній ПДВ-декларації чи за допомогою уточнюючого розрахунку (УР)?

Скажемо одразу: зробити це можна будь-яким із зазначених способів. Тут, на щастя, усе в руках платників ПДВ. Інакше кажучи, ви маєте право самі вирішувати, як відображати ПК: чи то в поточній ПДВ-декларації, чи то через УР. Адже в ПКУ щодо цього обмежень немає.

Більш того, таке право вибору визнають і самі контролери. Так, у листі ДФСУ від 12.02.2018 р. № 575/6/99-99-15-03-02-15/ІПК податківці чітко дали зрозуміти: якщо покупець не відобразив ПН в періоді, в якому виникло право на ПК за таким документом, то зробити це можна будь-яким із способів:

— або в поточній ПДВ-декларації;

— або шляхом подання УР у межах 1095 днів.

Тож тут можна йти будь-яким шляхом. Тим паче, що кожний із способів за різних обставин може бути вигідним для платника.

Попередимо лише про одне: якщо ви вирішите скористатися другим способом (відобразити ПК за «старенькою» ПН у межах 1095 днів з допомогою УР), то подавати УР потрібно до ПДВ-декларації того періоду, в якому у вас виникло право (!) на ПК за такою «забутою» ПН. Тобто:

— за своєчасно зареєстрованими ПН УР слід подати до ПДВ-декларації періоду складання таких ПН;

— за ПН, зареєстрованими із простроченням, — до ПДВ-декларації періоду, в якому ПН були зареєстровані в ЄРПН.

На жаль, якщо ви не встигли включити «стареньку» ПН (наприклад, липневу ПН 2015 року) до складу ПК у межах 1095 днів, то ані через поточну декларацію, ані через УР зробити це вже не вийде.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі