...за працівниками з пристойними доходами
У цьому розділі ми з вами поговоримо про правила, яких слід дотримуватися за працівниками із зарплатами, що перевищують максимальну величину бази нарахування ЄСВ, і із страховим стажем за останні 12 місяців перед настанням страхового випадку не менше 6 місяців.
Правило 1. При розрахунку лікарняних/декретних середньоденна заробітна плата не може перевищувати максимальну величину бази нарахування ЄСВ з розрахунку на один календарний день. Це прямо зазначено в п. 4 Порядку № 1266.
Величину обмежувача знаходимо так: розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ, установлений для останнього місяця розрахункового періоду, ділимо на середньомісячну кількість календарних днів (30,44).
Виходить, що, наприклад, за страховими випадками, які настануть у січні 2019 року, середньоденна зарплата не повинна перевищувати 1834,59 грн. (55845,00 грн : 30,44),
де 55845,00 грн. — це розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що діє в грудні 2018 року (в останньому місяці розрахункового періоду).
Якщо ж фактична середньоденна зарплата перевищить обмежувач, її доведеться «обрізувати» до рівня обмежувача.
Правило 2. Сума лікарняних (допомоги по вагітності та пологах) з розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної бази ЄСВ, що діяв в останньому місяці розрахункового періоду.
Розібратися з тим, як дотриматися цих обмежень на практиці, вам допоможе наша покрокова інструкція. Для зручності ми оформили її у вигляді табл. 1.
Таблиця 1. Загальні обмеження за максимальною величиною
| Покрокова інструкція | |
| Лікарняні | Декретні |
| Крок 1. Розраховуємо фактичну середньоденну зарплату (ЗПсер). | |
| Крок 2. Визначаємо обмежуючий показник (Омакс) за формулою: Омакс = Бмакс : 30,44, де Бмакс — максимальна величина бази нарахування ЄСВ, що діяла в останньому місяці розрахункового періоду, а 30,44 — середньомісячна кількість календарних днів | |
| Крок 3. Проводимо порівняльні розрахунки. Розраховуємо суму лікарняних (декретних) | |
| Якщо: 1) ЗПсер ≤ Омакс, то денну виплату (ДВ) розраховуємо в загальному порядку: ДВ = ЗПсер х С : 100, де С — відсоток оплати (залежить від страхового стажу працівника); 2) ЗПсер > Омакс, то ДВ = Омакс х С : 100. Далі визначаємо суму лікарняних (Л): Л = ДВ х К, де К — календарні дні тимчасової непрацездатності. Якщо працівник хворів частину місяця — нараховуємо розраховану суму лікарняних. Якщо хворів місяць або більше, йдемо далі | Якщо: 1) ЗПсер ≤ Омакс, то суму допомоги по вагітності та пологах (Д) розраховуємо в загальному порядку: Д = ЗПсер х Кв, де Кв — кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю і пологами; 2) ЗПсер > Омакс, то Д = Омакс х Кв |
| Крок 4 — для тих роботодавців, які розраховують декретні або лікарняні за період непрацездатності, що тривав один повний календарний місяць або більше. Суми виплат розподіляємо за місяцями, за які вони нараховані. Потім порівнюємо місячні суми лікарняних (декретних) з Бмакс. Якщо сума лікарняних/декретних, нарахованих за який-небудь повний місяць тимчасової непрацездатності (декретної відпустки), перевищує Бмакс, то за цей місяць лікарняні (декретні) нараховуємо на рівні Бмакс. Далі обчислюємо загальну суму лікарняних (декретних) з урахуванням сум, «обрізаних» до Бмакс. За неповними місяцями (як правило, це місяць початку/закінчення тимчасової непрацездатності (декретної відпустки)) порівняльні розрахунки не проводимо | |
Приклад 1. Працівниця піде у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами з 2 січня 2019 року на 126 календарних днів. Її заробітна плата за місяць — 60000 грн. У розрахунковому періоді (січень — грудень 2018 року (365 к. дн.)) єдиний внесок сплачувався з максимальної величини бази нарахування ЄСВ — 55845,00 грн. Загальна сума зарплати, з якої сплачувався ЄСВ у розрахунковому періоді, — 670140,00 грн
Фактична середньоденна зарплата (ЗПсер) дорівнює:
670140,00 : 365 = 1836,00 (грн.).
Обмежуючий показник (Омакс) складе:
55845,00 : 30,44 = 1834,59 (грн.).
Важливо! Розрахунок Омакс виконуємо виходячи з розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що діяв в останньому місяці розрахункового періоду (Бмакс), тобто у грудні 2018 року (55845,00 грн.).
ЗПсер > Омакс, отже, попередній розрахунок допомоги проводимо виходячи з Омакс:
1834,59 х 126 = 231158,34 (грн.).
Розподіляємо суму допомоги за місяцями, за які вона нарахована, і повні місяці порівнюємо з Бмакс:
— січень 2019 року — 55037,70 грн. (1834,59 грн. х х 30 к. дн.). Допомогу нараховано за частину місяця (з 2 по 31 січня), тому з Бмакс не порівнюємо;
— лютий — 51368,52 грн. (1834,59 грн. х 28 к. дн.). Сума допомоги нижче Бмакс;
— березень — 56872,29 грн. (1834,59 грн. х х 31 к. дн.). Сума допомоги вище Бмакс, тому за цей місяць декретні нарахуємо в сумі, що дорівнює Бмакс, тобто 55845,00 грн.;
— квітень — 55037,70 грн.(1834,59 грн. х х 30 к. дн.). Сума допомоги нижче Бмакс;
— травень — 12842,13 (1834,59 грн. х 7 к. дн.). Допомогу нараховано за частину місяця (з 1 по 7 травня), тому з Бмакс не порівнюємо.
У результаті загальна сума допомоги, яка буде нарахована і виплачена працівниці, складе:
55037,70 + 51368,52 + 55845,00 + 55037,70 + + 12842,13 = 230131,05 (грн.).
...за працівниками з маленькими зарплатами
Правило 3. Сума допомоги по вагітності та пологах не може бути менше розміру допомоги, обчисленої виходячи з мінімальної заробітної плати, встановленої на момент настання страхового випадку.
Як це працює?
Крок 1. Обчислюємо фактичну суму середньоденної зарплати (ЗПсер).
Крок 2. Розраховуємо мінімальну середньоденну зарплату (ЗПсер.мін) за формулою:
ЗПсер.мін = МЗП : 30,44,
де МЗП — мінзарплата, яка встановлена на дату початку тимчасової непрацездатності у зв’язку з вагітністю та пологами, зазначену в листку непрацездатності.
За страховими випадками, що настали у 2018 році:
ЗПсер.мін = 3723,00 : 30,44 = 122,31 (грн.)
Крок 3. Проводимо порівняльні розрахунки та визначаємо суму декретних:
1) якщо ЗПсер ≥ ЗПсер.мін., то Д = ЗПсер. х Кв;
2) якщо ЗПсер < ЗПсер.мін., то Д = ЗПсер.мін. х Кв
Приклад 2. Працівниця була прийнята на роботу з 1 червня 2018 року на 0,25 штатної одиниці (основне місце роботи). З 1 жовтня згідно з наданим лікарняним листом їй буде надана відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами (126 к. дн.). Сума заробітної плати, нарахованої їй в розрахунковому періоді (червень — вересень 2018 року, 122 к. дн.) з урахуванням зайнятості, — 3800 грн.
Фактична середньоденна зарплата (ЗПсер) дорівнює
3800,00 : 122 = 31,15 (грн.).
Мінімальна середньоденна заробітна плата (ЗПсер.мін) складе 122,31 грн.
ЗПсер (31,15) < ЗПсер.мін (122,31), тому працівниці нараховуємо допомогу по вагітності та пологах виходячи з мінімальної середньоденної заробітної плати (ЗПсер.мін).
Сума допомоги виходячи з «мінімалки» дорівнює:
122,31 х 126 = 15411,06 (грн.).
Важливо!
При розрахунку допомоги за місцем роботи за сумісництвом вимогу про виплату декретних в розмірі не нижче допомоги, розрахованої з мінзарплати, не виконуємо
На цьому наполягає Мінсоцполітики в листі від 13.10.2016 р. № 334/18/99-16. Відомство вважає достатнім, якщо вимогу «декретні не нижче «мінімалки» буде дотримано роботодавцем за основним місцем роботи працівниці.
...за працівниками, у яких «за 12 менше 6-ти»
Пунктом 1 ч. 4 ст. 19 Закону № 1105 встановлені спеціальні обмеження* для працівників, які згідно з даними Держреєстру соцстрахування за останні 12 місяців перед настанням страхового випадку заробили собі страховий стаж менше 6 місяців. Озвучимо ці спецобмеження.
* Наводимо обмеження, які застосовуються за страховими випадками, що настали після 10.10.2017 р.
Правила для працівників, у яких «за 12 менше 6-ти».
Правило 4. Сума допомоги по вагітності та пологах не може перевищувати розміру допомоги, обчисленого виходячи з двократного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на момент настання страхового випадку.
Правило 5. Сума лікарняних не може перевищувати розміру допомоги, обчисленого виходячи з розміру мінзарплати, встановленої на момент настання страхового випадку.
Як працюють правила 4 і 5, див. у табл. 2.
Таблиця 2. Спеціальні обмеження (за працівниками, у яких «за 12 менше 6-ти»)
| Покрокова інструкція | |
| Лікарняні | Декретні |
| Крок 1. Розраховуємо фактичні середньоденну зарплату і денну виплату (ДВ) з урахуванням страхового стажу | Крок 1. Розраховуємо фактичну середньоденну зарплату (ЗПсер) |
| Крок 2. Визначаємо обмежуючий показник (Оспец): | |
| Оспец = МЗП : 30,44 | Оспец = МЗП х 2 : 30,44 |
| Крок 3. Порівнюємо ДВ і Оспец. Якщо: 1) ДВ ≤ Оспец, то лікарняні розраховуємо виходячи з ДВ. У цьому випадку Л = ДВ х К; 2) ДВ > Оспец, то в розрахунку лікарняних Оспец. За такої ситуації Л = Оспец х Кв | Крок 3. Порівнюємо ЗПсер і Оспец. Якщо: 1) ЗПсер ≤ Оспец, то декретні розраховуємо виходячи із ЗПсер. У цьому випадку Д = ЗПсер х К; 2) ДВ > Оспец, то в розрахунку декретних Оспец. За такої ситуації Д = Оспец х Кв |
Крім того, при нарахуванні допомоги по вагітності та пологах основним працівницям треба враховувати положення правила 3 (див. вище): сума допомоги по вагітності та пологах не може бути менше розміру допомоги, обчисленої виходячи з мінімальної заробітної плати, встановленої на момент настання страхового випадку.
Приклад 3. Працівник прийнятий на роботу з 23 липня 2018 року. З 17 по 22 вересня (6 к. дн.) він хворів. У розрахунковому періоді (з 1 по 31 серпня) йому нараховано зарплату в сумі 8000,00 грн. Загальний страховий стаж (з урахуванням наданої довідки ОК-7) складає 4 роки. Страховий стаж за останні 12 місяців — 3,2 місяця.
Страховий стаж працівника за останні 12 місяців менше 6 місяців. Отже, розрахунок лікарняних проводимо з урахуванням спецобмеження.
Розраховуємо фактичну середньоденну зарплату:
8000,00 : 31 = 258,06 (грн.).
Визначаємо денну виплату (ДВ). Загальний страховий стаж працівника — 4 роки. Отже, денна виплата дорівнюватиме 60 % середньої зарплати:
258,06 х 60 : 100 = 154,84 (грн.).
Обмежуючий показник (Оспец) дорівнює:
3723,00 : 30,44 = 122,31 (грн.),
ДВ (154,84 грн.) > Оспец (122,31). Таким чином, лікарняні розраховуємо виходячи з Оспец (122,31). Сума лікарняних складе:
122,31 х 6 = 733,86 (грн.).
...за працівниками-сумісниками
Правило 6. У розрахунку лікарняних (декретних) бере участь нарахована в розрахунковому періоді за місцем роботи за сумісництвом зарплата в сумі, яка:
по-перше, увійшла до бази нарахування ЄСВ (тобто на неї був нарахований ЄСВ);
по-друге, разом із зарплатою, нарахованою за іншими місцями роботи (згідно з довідками про середню зарплату з основного місця роботи і з інших місць роботи за сумісництвом (за їх наявності)) працівника, в кожному місяці розрахункового періоду не перевищила максимальну базу ЄСВ.
Як цього дотриматися.
Крок 1. Визначаємо суми «сумісницької» зарплати, які були нараховані в розрахунковому періоді та увійшли до бази нарахування ЄСВ.
Крок 2. Розраховуємо за кожним місяцем розрахункового періоду, визначеного за місцем роботи за сумісництвом, загальну суму зарплати, нарахованої працівникові за усіма місцями роботи, з якої стягувався ЄСВ. Для цього нам знадобиться інформація з довідок зарплати, наданих працівником-сумісником.
Крок 3. Порівнюємо отримані загальні місячні суми зарплати з максимальною базою ЄСВ. Якщо вони за кожним місяцем:
— не перевищують максимальну базу ЄСВ — у розрахунку середньоденної зарплати бере участь фактична зарплата, нарахована за місцем роботи за сумісництвом;
— перевищили максимальну базу ЄСВ — у розрахунку середньої зарплати братиме участь «сумісницька» зарплата в сумі, що дорівнює додатній різниці між максимальною базою ЄСВ і зарплатою, нарахованою за іншими місцями роботи (за основним місцем роботи та іншими місцями роботи за сумісництвом за їх наявності).
Важливо! При розрахунку лікарняних/декретних сумісникам, разом з цим правилом, обов’язково дотримуйтеся правил 1, 2, 4 і 5, озвучених вище. А ось правило 3 за сумісниками не працює!
Тобто сума допомоги по вагітності та пологах, нарахована працівниці за місцем роботи за сумісництвом, може бути нижче суми допомоги, розрахованої виходячи з мінзарплати.
Як бачите, при розрахунку лікарняних (допомоги по вагітності та пологах) роботодавець зобов’язаний дотримуватися безліч правил. Не проґавити важливе і правильно обчислити суму «непрацездатних» виплат, вам допоможе цей тематичний номер.
Що ж, з розрахунками завершили. Переходимо до вивчення новинок у фінансуванні з ФСС.
висновки
- «Непрацездатна» середньоденна заробітна плата не може перевищувати максимальну величину бази нарахування ЄСВ з розрахунку на один календарний день.
- Для основної працівниці сума допомоги по вагітності та пологах не може бути менше розміру допомоги, обчисленого виходячи з мінімальної зарплати.
- Для працівників, які згідно з даними Держреєстру соцстрахування за останні 12 місяців перед настанням страхового випадку заробили страховий стаж менше 6 місяців, установлені спеціальні обмеження за сумою лікарняних/декретних.
