Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Новий РК до старих ПН

Альошкіна Наталя, податковий експерт
Податки & бухоблік Січень, 2019/№ 01-02
В обраному У обране
Друк
За загальним правилом з 01.12.2018 р. усі ПН/РК реєструються в ЄРПН за новою формою незалежно від дати їх складання*. У цілому, вимоги до алгоритму заповнення нових РК до старих ПН істотно не змінилися. Однак деякі особливості, безумовно, є. У таблиці нижче згрупуємо окремі моменти заповнення нових РК до старих ПН.

* Тільки ті ПН і РК, які були подані на реєстрацію до цієї дати, і їх реєстрація була зупинена, підлягають реєстрації (у разі прийняття відповідного рішення) за формою, за якою вони були подані в ЄРПН (лист ДФСУ від 27.11.2018 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17).

Особливості заповнення окремих показників нового РК до старих ПН

Показники «нового» РК

Пояснення

Шапка РК

поле «(індивідуальний податковий номер)»

У РК до ПН, складених до 01.04.2016 р. або до 01.03.2017 р., повинні зазначатися умовні ІПН покупця, зазначені в коригованих ПН (див. 101.16 БЗ). Так, наприклад, до 01.04.2016 р. в усіх ПН з типом причини 03-06, 08-10, 13, а в період з 01.04.2016 р. по 01.03.2017 р. в індивідуальних «компенсуючих» ПН, складених до конкретного постачання, зазначався ІПН покупця «400000000000». Тому в РК до таких ПН доведеться ставити той же ІПН покупця, незважаючи на те, що зараз в усіх «компенсуючих» ПН ставиться ІПН покупця «600000000000»

Шапка РК

поле «До зведеної податкової накладної»

У цьому полі РК, складених до зведених ПН, зареєстрованих у ЄРПН до 01.12.2018 р., замість відмітки «Х» зазначається відповідний код ознаки від 1 до 4 (відмітка «Х» не проставляється). Тобто незважаючи на те, що в коригованій зведеній ПН відмітка «зведеності» не зазначалася, в РК до неї доведеться її проставляти (див. 101.16 БЗ).

Шапка РК

поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини»

У РК, складених до зведених ПН, у яких це поле було заповнене, також його слід заповнювати (!). Тип причини повинен відповідати типу причини, який був зазначений у коригованій ПН, незалежно від дати її складання (до 01.03.2017 р. чи після зазначеної дати). Тобто якщо в коригованій ПН зазначений тип причини «16» або «17», то в РК, складеному до такої ПН, слід зазначати той же тип причини. При цьому його відсутність у переліку типів причин жодного значення не має (листі ДФСУ від 27.11.2018 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17).

Графа 1.2

розділу Б

При складанні РК до ПН, складеної до 01.04.2016 р., ця графа залишається не заповненою. Детально див. с. 2 цього номера

Графа 2.1 розділу Б «код причини»

Зазначається умовний код причини (див. с. 3) коригування. Тільки цифри без слів, незважаючи на те, що в ПН причина коригування була зазначена словами

Графа 4.1 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» і графа 4.3 «Код послуги згідно з ДКПП»

Обов’язково зазначаємо код товару згідно з УКТ ЗЕД/код послуги згідно ДКПП, що діє на момент складання такого РК (лист ДФСУ від 12.04.2018 р. № 1545/6/99-99-15-13-02-15/ІПК). Нагадаємо: в ПН, складених до 01.01.2017 р., код товару за УКТ ЗЕД зазначався тільки за імпортними і підакцизними товарами, а код послуги з ДКПП взагалі був відсутній. Але в РК до таких ПН усе одно потрібно проставляти код

Графа 11 «код ставки» і графа 12 «код пільги» розділу Б

Нагадаємо: форма ПН, складеної до 01.04.2016 р., не передбачала зазначення коду ставки і коду пільги. Тому при складанні РК до такої ПН у рядку, який сторнується (шляхом обнулення), гр. 11 «код ставки» і гр. 12 «код пільги» не заповнюються. При цьому, додаючи новий рядок, якого не було в коригованій ПН, у гр. 11 зазначається код ставки, у гр. 12 — код пільги, які діють на дату коригування (101.16 БЗ)

Графа 14 розділу Б «Сума податку на додану вартість»

Не заповнюється в тих рядках, у яких відповідні показники ПН переносяться зі знаком «-» (виводяться в «0»)*. Одночасно в нових (доданих) рядках такого розрахунку коригування гр. 14 розділу Б підлягає заповненню за наявності суми податку (див. лист ДФСУ від 27.11.2018 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17)

* На практиці до недавнього часу система не реєструвала такі ПН. Тому платникам доводилося відправляти на реєстрацію РК із заповненою гр. 14. Вважаємо, якщо система «пропустила» такий РК , то визнавати його недійсним тільки на підставі заповненої «мінусової» гр. 14 не можна (п. 201.10 ПКУ).

А тепер наведемо приклад заповнення «нового» РК до старої ПН.

Приклад 1. У лютому 2017 року був перерахований аванс за товар, який планувалося використовувати у звільнених від оподаткування ПДВ операціях, і зареєстрована в ЄРПН ПН постачальника. У цьому ж місяці нараховані «компенсуючі» ПЗ і «вхідна» ПН включена до зведеної ПН. У грудні 2018 року на передоплатний товар була надана знижка й отримано «зменшуючий» РК від постачальника. На цій підставі в грудні 2018 року складаємо «зменшуючий» РК до зведеної ПН за лютий 2017 року.

У цьому випадку змінюється обсяг податкових зобов’язань, які мають бути нараховані за п. 198.5 ПКУ, тому платник має право відкоригувати (зменшити) раніше нараховані ПЗ. Для цього складаємо «зменшуючий» РК до зведеної ПН. Шапка РК буде виглядати таким чином (див. рисунок).

img 1

Шапка РК до старої зведеної ПН

При цьому табличну частину розділу Б РК заповнюватимемо у два рядки (див. 101.15 БЗ):

— у першому («мінусовому») заповнюємо дані коригованого рядка ПН. При цьому в графі 1.2 такого РК обов’язково зазначаємо номер за порядком рядка зведеної ПН, який коригується. Графи 4.1, 4.2, 4.3, 6 — 12, 15 залишаємо порожніми;

— у другому («плюсовому») — зазначаємо правильні показники обсягу товарів/послуг. Тут принцип той же — гр. 4.1, 4.2, 4.3, 6 — 12, 15 РК не заповнюємо. У гр. 1.2 вписуємо новий черговий порядковий номер рядка, якого ще не було у зведеній «компенсуючій» ПН.

У графі 2.1 в усіх рядках, які заповнюються у зв’язку з таким коригуванням, зазначається код причини коригування «201».

У графі 2.2 рядку, який коригується зі знаком «-», і новому рядку з виправленими показниками присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування.

Приклад 2. Отримано 12.02.2016 р. від покупця аванс за мобільні телефони в кількості 15 штук за ціною 1000 грн. за одиницю (без урахування ПДВ). Фактично 06.12.2018 р. після передомовленостей був відвантажений комп’ютер за ціною 15000 грн. за одиницю (без урахування ПДВ). У коригованій ПН не зазначався порядковий номер рядків.

У грудні 2018 року складаємо за новою формою РК на зміну номенклатури.

img 2

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно