Сума допомоги по вагітності та пологах не включається в базу оподаткування на підставі п.п. 165.1.1 ПКУ. Також з її суми не утримується ВЗ (див. п.п. 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Проте таку виплату відобразити в Податковому розрахунку потрібно. Ознака доходу — «128».
Що стосується відносно нової ознаки доходу «194», то з нею відображаємо доходи, які прямо не зазначені у п. 165.1 ПКУ, але згідно з положеннями цього Кодексу не включаються до складу оподатковуваного доходу (п.п. 165.1.49 ПКУ). Наприклад, з ознакою доходу «194» потрібно відображати списану на користь фізособи заборгованість, за якою минув строк позовної давності та розмір якої не перевищує суму, що становить 50 % місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року.
Та повернемося до допомоги по вагітності та пологах. Її відображаємо у формі № 1ДФ за фактом нарахування/виплати. Той факт, що виплата не проведена, не повинен вас бентежити. Адже у п. 3.2 Порядку № 4 чітко зазначено, що у разі нарахування доходу його відображення у графі 3а форми № 1ДФ є обов’язковим.
Таким чином, у формі № 1ДФ за 4 квартал 2019 року підприємство відобразить нарахування суми допомоги працівниці з ознакою доходу «128».
Виплату доходу потрібно буде відобразити у формі № 1ДФ за той звітний квартал, у якому вона буде фактично проведена.
