Фіскальний чек РРО по-новому: що змінюється?

У зв’язку з упровадженням з 01.08.2020 р., зокрема, програмних реєстраторів розрахункових операцій (ПРРО) та електронних розрахункових документів (ЕРД), а також іншими змінами у Закон про РРО назріла необхідність у зміні до вимог та змісту фіскального чека. Відповідно

Унаслідок чого розрахунковий документ помітно «погладшав» і містить більше реквізитів, ніж колишній фіскальний чек.

Обов’язкові реквізити

Фіскальний касовий чек (у редакції з 01.08.2020 р.) — це розрахунковий документ / електронний розрахунковий документ, створений у паперовій та/або електронній формі, за допомогою РРО або ПРРО при проведенні розрахунків за продані товари (надані послуги) (п. 1 розд. ІІ Положення № 13). Вимоги до форми та змісту такого документа, у тому числі перелік його обов’язкових реквізитів, установлені Положенням № 13 з урахуванням змін, унесених наказом № 306.

Відразу скажемо, не всі обов’язкові реквізити, якими наказ № 306 наповнив форму чека, повинні в них з’явитися вже з 01.08.2020 р. А саме, вимоги до форми та змісту розрахункових документів у частині: (1) створення ЕРД; (2) відображення (а) найменування суб’єкта господарювання; (б) цифрового значення штрихового коду товару; (в) округлення суми до сплати; (г) зазначення валюти операції; (д) найменування платіжної системи; (е) QR-коду — не поширюються на розрахункові документи, що створюються РРО, версії внутрішнього програмного забезпечення яких включені до Державного реєстру РРО та які (п. 3 наказу № 306):

1) перебували на обліку в контролюючих органах до 01.08.2020 р.;

2) не перебували на обліку в контролюючих органах до 01.08.2020 р. (не дотримуватися таких вимог дозволено тільки до 01.08.2021 р.). За наявності технічних можливостей такі РРО мають бути до 01.08.2021 р. допрацьовані їх виробниками (постачальниками) відповідно до ст. 12 Закону про РРО з метою забезпечення можливості виконання всіх вимог до форми та змісту розрахункових документів відповідно до наказу № 306.

У зв’язку з чим звертаємо увагу тих, хто планує після 01.08.2020 р. обзавестися новим класичним РРО. Якщо ви не хочете через рік викинути його на сміття, не забудьте уточнити про наявність у такого РРО технічних можливостей для доопрацювання під вищезгадані вимоги.

А ось інші реквізити фіскальних касових чеків, вказані наказом № 306 як обов’язкові, повинні зазначатися в таких чеках уже з 1 серпня цього року (детальніше див. «Податки & бухоблік», 2020, № 58, с. 27).

Важливо (!): у разі відсутності хоча б одного з обов’язкових реквізитів документ не вважатиметься розрахунковим (п. 3 розд. І Положення № 13, 109.20 БЗ).

Проводити розрахункові операції через РРО/ПРРО необхідно, як і раніше, з використанням режиму попереднього програмування: (1) найменування товарів (послуг) із зазначенням коду УКТ ЗЕД для підакцизних товарів, (2) цін товарів (послуг) та (3) обліку їх кількості (тобто в чеку необхідно забезпечити зазначення кількості реалізованого товару, а не його кількісний залишок).

Кодування підакцизного товару

Одним з обов’язкових реквізитів названий код товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, який зазначається у випадках, передбачених чинним законодавством. На сьогодні обов’язок зазначати код УКТ ЗЕД установлений тільки для палива (п. 11 ст. 3 Закону про РРО), а ось з 01.08.2020 р. цей реквізит стане обов’язковим для всіх підакцизних товарів* (тобто для алкоголю, пива, тютюну й автомобілів), зазначених у п. 215.1 ПКУ. Загалом до 01.08.2020 р. потрібно всі РРО перепрограмувати, а ПРРО запрограмувати так, щоб увесь підакцизний товар був обов’язково зазначений із кодом товарної підкатегорії за УКТ ЗЕД.

* Статтею 215 ПКУ конкретизовано перелік підакцизних товарів та їх коди згідно з УКТ ЗЕД.

Кількість знаків у коді. Який же код УКТ ЗЕД зазначати в чеку: 4- чи 10-значний? Як ви знаєте, в УКТ ЗЕД товари систематизовані за розділами, групами, товарними категоріями, товарними підкатегоріями, найменуваннями та цифровими кодами, які уніфіковані з Гармонізованою системою опису та кодування товарів (частина друга ст. 67 МКУ). Оскільки в п. 11 ст. 3 Закону про РРО сказано про код товарної підкатегорії, то в чеку необхідно зазначати десятизначний код УКТ ЗЕД.

Визначаємо код товару. Не повинно бути проблем, за ідеєю, у платників ПДВ — адже у вхідній податковій накладній постачальник повинен зазначати код УКТ ЗЕД (крім вітчизняного товару — де вказуються тільки перші чотири цифри коду). Зазвичай код товару постачальник також може зазначати в прибутковій накладній. Щоправда, так буває не завжди. Так, якщо ви не платник ПДВ і постачальник у прибуткових накладних код УКТ ЗЕД на товар не зазначав, доведеться звернутися до постачальника з проханням надати вам потрібну інформацію.

Врахуйте: з 03.07.2020 р. орієнтуємося на коди УКТ ЗЕД за версією 2017 року**. Причому зауважте: програмувати весь підакцизний товар, вважаємо, потрібно, проставляючи коди УКТ ЗЕД згідно з новим Митним тарифом, що діє з 03.07.2020 р. Щодо більшості позицій — коди залишилися колишніми. Проте краще їх перевірити ще раз за Перехідними таблицями*** (www.qdpro.com.ua/document/65171).

** Див. «Податки & бухоблік», 2020, № 56, с. 23.

*** Державна митна служба наказом від 01.07.2020 р. № 234 затвердила Перехідні таблиці з кодів УКТ ЗЕД версії 2012 року на актуальний наразі УКТ ЗЕД версії 2017 року.

Нагадаємо також, що з 01.01.2021 р. перелік підакцизних товарів з п. 215.1 ПКУ доповнять рідини для електронних сигарет. Із цієї ж дати запрацюють нові коди УКТ ЗЕД:

— 2402 10 00 10 сигари;

— 2402 10 00 90 сигарили;

— 2403 99 90 10 тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням;

— 3824 90 97 20 рідини, які використовуються в електронних сигаретах.

Місцерозташування коду в чеку. З приводу того, де зазначати цей код — до чи після найменування товару, до 01.08.2020 р. нічого прямо в Положенні № 13 не було сказано. Проте з форми чека № ФКЧ-1 випливає, що спочатку йде код УКТ ЗЕД і тільки потім найменування товару. Крім того, податківці завжди говорили про випередження кодом УКТ ЗЕД назви товару****. Практика теж склалася так, що ЦСО програмують товари із зазначенням у чеку спочатку коду УКТ ЗЕД, услід — найменування товару, а між ними символ (#)*****. Наприклад: 2208601100# ГОРІЛКА НЕМІР. ПР. 0,5Л.

**** if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/416051.html, visnuk.com.ua/uk/news/100017586-prodazh-pidaktsiznoyi-produktsiyi-z-1-serpnya-2020-roku-u-fiskalnomu-cheku-neobkhidno-zaznachati-kod-ukt-zed, if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/416051.html

***** b2b.zp.ua/article/programmirovanie koda ukt zed

Водночас, вважаємо, якщо обов’язкові реквізити зазначені правильно, то порушення послідовності їх розміщення в чеку платникові штрафами не загрожує (п. 4 розд. І Положення № 13).

Утім, у новій формі чека таких запитань виникати не повинно, адже для коду УКТ ЗЕД у чеку уготований окремий рядок.

До речі, у кожному РРО є обмежена кількість символів, тому якщо назва товарної позиції повністю не поміщається, цілком допустимо скоротити її до розумних меж — тобто з можливістю ідентифікувати такий товар. Водночас, вважаємо: у новій формі чека така проблема сама собою відпаде, адже з появою окремого рядка для коду УКТ ЗЕД з’явиться більше місця й для назви товару.

Програмуємо коктейль. Коктейлі є спиртними напоями, змішаними один з одним, або спиртними напоями, змішаними з фруктовими або овочевими соками.

Врахуйте: далеко не всі коктейлі з додаванням алкоголю вважаються алкогольними напоями, а отже, підакцизними. Такими є тільки коктейлі, у яких вміст спирту етилового перевищує 0,5 % об’ємних одиниць (114.03 БЗ). Саме такі коктейлі є підакцизними товарами, і їх реалізація вимагає наявності ліцензії на торгівлю алкоголем, а роздрібна торгівля — сплати роздрібного, 5 %-го акцизного податку.

Запитання, яке хвилює багатьох торговців: який код УКТ ЗЕД зазначати в такому разі в чеку? Існує думка, що в чеку потрібно забивати всі складові алкогольного напою. Вважаємо, це не так.

Адже базою оподаткування операцій з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі коктейлів, які належать до алкогольних напоїв, є вартість коктейлю (а не його складових), тобто кошти, отримані від покупця як оплата за коктейль (п.п. 214.1.4 ПКУ, лист ДФСУ від 21.03.2018 р. № 1144/6/99-99-15-03-03-15/ІПК*).

* visnuk.com.ua/uk/publication/100008844-prodazh-kokteyliv?fbclid=IwAR2QP4V2Tjs6jerhkzBovxdu-bvNxwTL6mLwKV4YbguvGbb9fkDgIOxQL00

Цим же принципом, вважаємо, потрібно керуватися для цілей попереднього програмування товарів у РРО/ПРРО.

Крім того, згідно з поясненнями № 401 коктейлі включаються до товарної категорії 2208 90 69 00 УКТ ЗЕД. А раз так,

Водночас на своїй сторінці** Асоціація УкрЕККА, посилаючись на лист ДПСУ від 17.04.2020 р. № 13813/6/ 99-00-17-03-01-06, отриманий на свою адресу, розмістила таку інформацію. Фіскали вважають за можливе при реалізації коктейлів у фіскальних чеках на розсуд суб’єкта господарювання зазначати код УКТ ЗЕД алкогольного напою, який є складовою (інгредієнтом) такого коктейлю з найбільшою питомою вагою: об’єму (кількості) алкогольного напою в загальному об’ємі (загальній кількості) коктейлю або вартості алкогольного напою в загальній вартості коктейлю. Оскільки знайти цей лист у відкритому доступі не вдалося, до того ж він носить індивідуальний характер, то сміливо керуватися таким підходом усе-таки не рекомендуємо. У такому разі краще зверніться до контролерів за індивідуальною консультацією для себе.

** uekka.org.ua/novina/pro-v%D1%96dobrazhennya-v-chekah-kod%D1%96v-ukt-zed-alkogolynih-napoyiv.html

Одне зрозуміло: у будь-якому разі забивати в чеку всі складові (інгредієнти) коктейлю, вважаємо, точно не потрібно.