Теми статей
Обрати теми

Нараховуємо ЄСВ на додаткову базу за минулий період

Івлєва Наталія, експерт з оплати праці
У вересні 2020 року виявили помилку в ЄСВ-звіті за червень. За основним працівником, який працював у режимі неповного робочого часу, не вказали доплату до мінімального страхового внеску у Звіті з ЄСВ. Як виправити помилку? Чи будуть штрафні санкції при донарахуванні ЄСВ за минулий місяць?

За загальним правилом, якщо база нарахування ЄСВ за ставкою 22 %, визначена за основним працівником, не перевищує розміру мінімальної заробітної плати (МЗП), установленої законом на місяць, за який отриманий дохід, суму ЄСВ розраховують як добуток розміру МЗП і ставки ЄСВ (ч. 5 ст. 8 Закону № 2464*).

* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.

Факт роботи на умовах неповного робочого часу тут не має значення. Якщо фактична база нарахування ЄСВ нижча за МЗП, потрібно розрахувати додаткову базу нарахування (різницю між МЗП та фактичною базою) та донарахувати на неї ЄСВ. Підприємство цього не зробило та занизило суму ЄСВ за червень.

Така помилка є сумовою. Вона виправляється через таблиці 1 та 6 Звіту з ЄСВ за поточний місяць — місяць виправлення помилки (вересень 2020 року).

Почнемо з таблиці 6 Звіту з ЄСВ. В ній на працівника формуємо рядок із загубленою сумою додаткової бази за червень. При цьому:

— у графі 10 проставляємо код типу нарахувань (КТН) «2» — база, на яку страхувальником самостійно донараховано ЄСВ. Зверніть увагу, не КТН «13», а КТН «2»;

— у графі 11 — місяць та рік, за який донараховуємо ЄСВ (у нашому випадку «06.2020»);

— у графі 19 — суму додаткової бази, на яку донарахований ЄСВ;

— у графі 21 — суму донарахованого ЄСВ.

Графи 22 — 25 заповнюємо в загальному порядку.

Переходимо до таблиці 1 Звіту з ЄСВ. Зверніть увагу: виправлення сумової помилки призведе до необхідності заповнення:

— рядків 4.1, 4.1.1 (сума донарахованого ЄСВ);

— рядка 4.4 (додаткова база, яку раніше помилково не включили до бази нарахування ЄСВ).

Також треба заповнити й рядок «Зміст помилки», зазначивши зміст помилки, яка призвела до заниження суми ЄСВ.

Розглянемо на прикладі порядок заповнення таблиці 6 ЄСВ-звіту.

Приклад. Працівник оформлений за основним місцем роботи на неповний робочий час (займає 0,75 штатної одиниці).

Оклад — 6000 грн.

Червень і вересень 2020 року він відпрацював повністю. Сума зарплати з урахуванням зайнятості становить 4500 грн (6000 х 0,75).

Ставка ЄСВ — 22 %.

Фактична база нарахування за червень (4500 грн) була менше МЗП, що діяла в такому місяці (4723 грн). Отже підприємство повинно було виконати вимогу про сплату ЄСВ з МЗП, але не зробило цього.

У вересні (місяць виправлення помилки) фактична база нархвання (4500 грн) також нижча за суму МЗП, що діє в такому місяці (5000 грн).

Тому в таблиці 6 ЄСВ-звіту, крім рядка із зарплатою працівника за вересень — 4500 грн, підприємство сформує два рядки з додатковою базою за ЄСВ:

— за вересень — 500 грн (5000 - 4500). ЄСВ з додаткової бази — 110 грн (500 х 22 %);

— за червень — 223 грн (4723 - 4500). ЄСВ з додаткової бази — 49,06 грн (223 х 22 %).

При цьому в рядку з додатковою базою за червень 2020 року в графі 10 воно вкаже КТН «2» (донарахування за минулий період), а в рядку з додатковою базою за вересень 2020 року проставить звичний КТН «13».

Порядок заповнення таблиці 6 ЄСВ-звіту див. на рисунку.

img 1

завантажити файл

Фрагмент таблиці 6 ЄСВ-звіту за вересень 2020 року

Переходимо до відповідальності за заниження суми ЄСВ.

На жаль, але штрафне звільнення, установлене Законом України від 17.03.2020 р. № 533-IX, не поширюється на штрафи за донарахування своєчасно не нарахованого ЄСВ.

Під час карантину не штрафують тільки за (1) несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ, (2) неповну сплату або несвоєчасну сплату суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄСВ (авансових платежів), і (3) несвоєчасне подання ЄСВ-звітності (п.п. 911.1 розд. VIII Закону № 2464).

Якщо підприємство самостійно виявить помилку, що призвела до заниження ЄСВ (чи це зроблять податківці), то штрафні санкції застосовуватимуться, навіть якщо такої помилки припустилися в період дії карантину.

За донарахування ЄСВ, як контролюючим органом, так і страхувальником, загрожує штраф — 10 % донарахованої суми ЄСВ за кожен повний або неповний звітний період, за який донарахована така сума, але не більше ніж 50 % сум донарахованого ЄСВ (п. 3 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464, п.п. 3 п. 2 розд. VII Інструкції № 449*). Розрахунок здійснюється починаючи з місяця, на який припадає строк подання звітності за період, за який донараховані суми ЄСВ, і закінчуючи місяцем, в якому ви подали звітність, де зазначили донарахований ЄСВ (п.п. 3 п. 2 розд. VI Інструкції № 449).

* Інструкція про порядок нарахування і сплати ЄСВ, затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449.

Нагадаємо, що, крім зазначеного вище штрафу, передбачено нарахування пені у розмірі 0,1 % від суми недоплати за кожен день прострочення платежу (ч. 10 ст. 25 Закону № 2464). Але! Протягом періодів з 1 березня і по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, платникам ЄСВ не нараховується пеня, а нарахована пеня за ці періоди підлягає списанню (п.п. 911.2 розд. VIII Закону № 2464).

На жаль, законодавець забув передбачити звільнення від адмінвідповідальності за згадані вище порушення (штраф у розмірі від 510 до 680 грн, за повторне порушення протягом року — від 680 до 1360 грн). Підстава — ст. 1651 КУпАП.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі