Звісно, вам відомо, що декларація ФОП-єдинниками груп 1 та 2 подається за підсумками річного періоду* (п. 296.2 ПКУ), а групи 3 — щоквартально наростаючим підсумком (п. 296.3 ПКУ). Але у випадку, коли посеред звітного року відбувається перехід з однієї групи ЄП до іншої, можуть бути винятки.
* За умови неперевищення протягом року обсягу доходу, визначеного для цих груп.
Фіскали щодо таких ситуацій роз’яснюють наступне (БЗ 107.05). Якщо протягом року ФОП-єдинник самостійно прийняв рішення про зміну групи платника ЄП (незалежно від обраної нової групи платника ЄП), він подає фіскалам ЄП-декларацію наростаючим підсумком у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. У ній він заповнює відповідні розділи для відповідної групи платника ЄП, на якій перебував до переходу в іншу групу. За наступні періоди цього року декларація подається наростаючим підсумком:
— якщо платник перейшов до групи 1 або 2 ЄП — у строк, установлений для річного звітного періоду*;
— якщо до групи 3 — у строки для квартального звітного періоду.
При цьому в декларації заповнюються відповідні розділи (показники госпдіяльності) для платника ЄП відповідної групи:
— на якій раніше перебував такий платник — показники за минулий період;
— яку обрав такий платник (для нашого випадку — на якій перебував наприкінці 2020 року) — показники за податковий (звітний) період.
Наприклад, якщо ви перейшли починаючи з 4 кварталу 2020 року з групи 2 до групи 3 ЄП, то повинні були подати декларацію за 9 місяців 2020 року, заповнену наростаючим підсумком для групи 2. Тепер, після закінчення 2020 року, у термін, установлений для квартального (а не річного!) періоду, тобто не пізніше 9 лютого 2021 року — подаєте ЄП-декларацію за 4 квартал/2020 рік**. Фактично це буде така собі підсумкова-річна «асорті-декларація», в якій будуть відображені показники вашої госпдіяльності на всіх групах ЄП протягом 2020 року.
** Якщо ж ви закінчили 2020 рік у гр. 1 чи 2, то річна ЄП-декларація подається у строк не пізніше 1 березня 2021 року.
Тобто в нашому прикладі ви заповнюєте у річній декларації-2020 у призначеному для групи 2 ЄП розділі ІІІ: суми авансових внесків з ЄП, що були сплачені протягом 1, 2 і 3 кварталів, а також у рядку 03 та, можливо, й 04*** цього розділу — відповідні обсяги доходів, що були отримані вами за 9 місяців 2020 року.
*** Якщо протягом цього періоду отримували також доходи, що оподатковуються ЄП за ставкою 15 %.
У розділі ІV декларації (який заповнюють 3-групники) заповнюєте обсяг оподаткованого ЄП доходу, який було одержано у 4 кварталі-2020 — у рядку 05 або 06 (залежно від обраної ставки ЄП — 3 чи 5 %) та, можливо, і в рядку 07***.
У розділі V декларації у рядку 08 зазначаєте загальну суму доходів, отриману протягом 2020 року на усіх групах ЄП (це випливає з алгоритму заповнення цього рядка як суми усіх попередніх семи рядків декларації).
Крім того, якщо вже були нарахування ЄП у деклараціях за минулі періоди-2020, не забудьте зазначити відповідну суму у рядку 13 («Нараховано за попередній період…»). І особливо в тому випадку, якщо ви переходили протягом року з групи 3 до групи 2 або 1, — щоб не задвоївся ЄП, раніше нарахований за деклараціями, коли ви працювали у групі 3.
Алгоритм заповнення інших рядків цього розділу декларації питань не викликає…
