Теми статей
Обрати теми

Сільгоспставка ПДВ діє з 1 березня

Децюра Сергій, податковий експерт
Закон України від 17.12.2020 р. № 1115-IX

Висновок документа

З 1 березня оподатковувати постачання на території України та ввезення на територію України деяких видів сільгосппродукції будуть за зниженою 14 % ставкою ПДВ

Дата початку. З 1 березня при постачанні на території України та ввезенні на територію України деяких видів сільгосппродукції (їх точний перелік шукайте у «Податки & бухоблік», 2021, № 1-2, с. 2) ПДВ слід нараховувати за зменшеною 14 % ставкою ПДВ (п.п. «г» п. 193.1 ПКУ).

Види сільгосппродукції, які не вказані в п.п. «г» п. 193.1 ПКУ, постачатимуться на території України та імпортуватимуться за ставкою 20 %. Експортуватися вся сільгосппродукція буде за експортною ставкою 0 %.

Сам же Закон набув чинності 25.02.2021 р.

Перехідні операції. Знижена 14 % ставка застосовується до операцій постачання, перша подія щодо яких відбулася починаючи з 01.03.2021 р. Якщо ж перша подія (отримання авансу чи відвантаження товару) відбулася до цієї дати, то такі операції оподатковують за 20 % ПДВ-ставкою (п. 541 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Якщо перша подія відбулася до 1 березня (податковий кредит сформовано за ставкою 20 %), то жодних коригувань здійснювати не слід (див. «Податки & бухоблік», 2021, № 1-2, с. 2).

Причому стара ставка (20 %) застосовується до повернень авансів/продукції, які пройшли до 01.03.2021 р. і були оподатковані за ставкою 20 %. Тому для економії на сплаті ПДВ можна повернути аванс під не поставлену продукцію у березні, а потім знову його отримати.

Посередники. Застосовувати 14 % ставку ПДВ мають усі госпсуб’єкти (у т. ч. і посередники), якщо постачають чи імпортують сільгосппродукцію, перелічену у п.п. «г» п. 193.1 ПКУ.

Податковий кредит. Коригувати отриманий податковий кредит (ПК) з ПДВ не потрібно, наприклад, якщо:

— для виробництва продукції, яка продаватиметься за ставкою 14 %, сировина і матеріали були придбані за ставкою 20 %;

— придбали товар у період дії ставки 20 %, а продаєте, коли діє ставка 14 %, тощо.

Також якщо у вхідній ПН нараховано ПДВ за ставкою 14 %, то у ПК покупця потрапить саме сума ПДВ, вказана у цій ПН. При цьому проводити розподіл отриманого ПК, якщо продукція придбана для оподатковуваної діяльності, не потрібно.

ПН/РК. Декларація. Запровадження 14 % ставки ПДВ змушує Мінфін оновити тільки-но оновлені форми ПН/РК та декларації з ПДВ.

Мінфін уже оприлюднив проєкт наказу*, яким мають привести форми ПН/РК та декларації з ПДВ у відповідність до цих змін.

* tax.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2021-rik/75156.html

До того часу зареєструвати ПН на постачання з 01.03.2021 р. сільгосппродукції нікому не вдасться. У ЄРПН такі ПН просто не ляжуть. Добре, що мова йде про постачання, які відбуватимуться з 01.03.2021 р. Першу порцію ПН за ставкою 14 % щодо постачань за період з 1 по 15 березня слід зареєструвати не пізніше 31 березня. Отже, у Мінфіну є ще практично місяць для оновлення форм ПН/РК.

Ті ж суб’єкти, в яких постачання сільгосппродукції відбулося до 01.03.2021 р. (наприклад, у лютому) і зобов’язання нараховуються за ставкою 20 %, зможуть без проблем скласти і зареєструвати ПН/РК, а також заповнити декларацію з ПДВ. Для цього вони будуть використовувати при реєстрації ПН/РК оновлено-застарілу ☺ форму ПН/РК, яка почала діяти з 01.03.2021 р., а для звітування — стару ПДВ-декларацію (за лютий звітуємо по-старому!).

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі