У такому разі на одну операцію постачання виявилося дві ПН. Тому повторну зайву відвантажувальну ПН дійсно можна обнулити за допомогою РК з типом причини «20» у шапці. Така можливість передбачена п. 24 Порядку № 1307, яким установлено, що РК-20 складають саме в тому випадку, коли на операцію постачання з одним і тим же покупцем помилково зареєстровано декілька ПН. І за умови, що табличні частини (показники розділу Б) правильної і помилкової (повторної) ПН повністю збігаються (п.п. 3 п.п. 4.6.1 листа № 36942).
Тож РК-20 призначений саме для випадку, коли задвоїли ПН. Тоді залишають тільки правильну ПН, а зайву (повторну помилкову) — обнуляють. Ліміт повинен, за логікою, відновитися. Адже саме на це й розрахований РК-20.
Причому такий РК повинен обнуляти будь-які задвоєні ПН, у тому числі складені різними датами (тому може складатися й у разі, коли різними датами складені авансова і відвантажувальна ПН). Жодних умов про те, що обидві ПН мають бути неодмінно складені однією й тією ж датою, у Порядку № 1307 немає. А якщо система не приймає такі РК-20, складені відповідно до норм Порядку № 1307, то такі дії вважаємо незаконними.
Заповнення РК-20. Для обнулення зайвої повторної ПН, складеної на покупця — платника ПДВ у РК-20:
— у верхній лівій частині зазначають спеціальний тип причини «20», при цьому відмітку «Х» над ним (у комірці «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини») не проставляють;
— у заголовній частині наводять реквізити тієї зайвої ПН, яка обнуляється;
— у табличній частині зазначають спеціальну причину 301 «Виправлення помилки» (врахуйте: вона задумана тільки для РК з типом «20» і не може бути використана в інших РК для виправлення інших помилок);
— коригування проводять за кількістю: заповнюють кількісні гр. 7, 8, а також гр. 1 — 6, 11 — 15 (цінові гр. 9, 10 не заповнюють);
— у першому інформаційному полі нижньої частини цього РК зазначають реквізити правильної (у цьому випадку — авансової) ПН, зареєстрованої на це постачання. Друге інформаційне поле нижньої частини РК не заповнюють (п.п. 4.6.1 листа № 36942).
Реєстрація РК-20. Такий РК підпорядковується загальним правилам. Тому якщо ви обнуляєте зайву повторну ПН, складену на покупця — платника ПДВ, то зменшуючий РК з типом причини «20» реєструє покупець (п. 24 Порядку № 1307).
Хоча за допомогою РК з типом причини «20» можна обнуляти будь-які зайві повторні ПН: складені як на платника, так і ті ПН, які не підлягали видачі покупцеві (п. 24 Порядку № 1307; лист ДПСУ від 18.07.2019 р. № 3349/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Тоді такий РК-20 продавець реєструє самостійно. Єдине, при обнуленні повторної зайвої ПН, яка не видавалася покупцеві, не забудьте у верхній лівій частині РК над типом «20» поставити відмітку «Х» (БЗ 101.15).
Зайві ПН: повторні і поодинокі. Проте знайте: через РК-20 можна обнуляти тільки повторні (тобто задвоєні) ПН, а не всі підряд помилкові ПН. Тому для обнулення поодинокої зайвої ПН (наприклад, складеної не на того платника, з помилкою в ІПН або виписаної помилково, коли постачання не було) доведеться складати звичайний РК з причиною коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів» (БЗ 101.15, 101.16). Щоправда, якщо помилкову ПН обнуляти таким РК-103 в наступних періодах, то ліміт не відновиться (детальніше див. наступне питання).
