Формально вам нічого не заважає внести виправлення до ПН з помилкою в ставці ПДВ одним РК. Але податківці наполягають на перевиписуванні ПН*. Позиція фіскалів зрозуміла — запізніла реєстрація ПН загрожує платникові штрафом (хоча на період карантину діє мораторій). Тут наведемо наші аргументи. Тим паче, що є позитивні консультації фіскалів, де вони радять, наприклад, замінити помилкову ставку 20 % на ставку 0 % одним РК (101.15 БЗ).
* Лист ДПСУ від 22.03.2021 р. № 6946/7/99-00-21-03-02-07 (див. «Податки & бухоблік», 2021, № 25, с. 27).
У цілому, порядок складання РК і його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для ПН (п. 21 Порядку № 1307). Окреме складання ПН передбачено тільки при одночасному постачанні одному покупцю як оподатковуваних товарів/послуг, так і звільнених від оподаткування (п. 17 Порядку № 1307). А ось для складання однієї ПН, у якій будуть одночасно відображені операції, що оподатковуються за різними ставками ПДВ, жодної заборони немає. Отже, постачальник може скласти один РК, в якому одночасно зазначатимуться операції, що оподатковуються за ставками 14 і 20 %. Тобто складаємо один РК-104. У його табличній частині зі знаком «-» відображаємо обсяг операцій, який був оподаткований за ставкою 14 %, і зі знаком «+» обсяг операцій, що підлягає оподаткуванню за ставкою 20 %.
