Як ФОП відзвітувати та сплатити податки за I квартал 2022 року

Єдиноподатники груп 1 та 2

1. Єдиний податок (ЄП). Ці ФОП не звільнені від сплати ЄП за січень — березень 2022 року. Звільнення діє починаючи зі сплати ЄП за періоди з квітня до припинення/скасування воєнного, надзвичайного стану.

Нагадуємо, що останній день сплати для них був:

— за січень — не пізніше 20 січня;

— за лютий — не пізніше 21 лютого;

— за березень — не пізніше 21 березня.

Щодо останнього платежу, якщо не було можливості його сплатити — нічого страшного. Щоб не було штрафу, сплатити його слід протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні (п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

З І кварталом розібралися. Йдемо далі. З 01.04.2022 р. (тобто починаючи зі сплаті за квітень місяць) і до скасування воєнного, надзвичайного стану такі ФОП можуть ЄП не сплачувати зовсім (звільнені).

Втім, якщо у вас є можливість і бажання сплатити і підтримати державу, краще зробити все можливе, щоб наблизити нашу перемогу.

2. ЄСВ «за себе» за січень та лютий 2022 року потрібно сплатити в повному обсязі. Це 22% від мінзарплати, тобто 1430 грн щомісячно. Звісно, якщо ви не пільговик зі сплати ЄСВ «за себе» (пільговики взагалі можуть ЄСВ «за себе» не платити, про що детальніше ви можете почитати в статті «ФОП та ЄСВ: сплачуємо у 2021 році» // «Податки & бухоблік», 2021, № 29).

А за березень? Тут уже вирішувати вам. Бо з 01.03.2022 р. (тобто починаючи зі сплати за березень місяць) до припинення/скасування воєнного, надзвичайного стану + 12 місяців

ФОП може не нараховувати та не сплачувати ЄСВ «за себе» (п. 9¹⁹ розд. VIII Закону № 2464*). Навіть якщо є доходи.

* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

Отже, якщо ви не пільгових зі сплати ЄСВ «за себе» (не пенсіонер, не інвалід тощо), то за І квартал потрібно сплатити 2860 грн. А якщо буде прийнято рішення добровільно сплатити ЄСВ і за березень, то 4290 грн.

Граничний строк сплати такого ЄСВ — 19.04.2022 р.

І тут виникає питання: а якщо у ФОП немає зараз грошей сплатити ЄСВ за січень-лютий 2022 року? Ні штрафів, ні пені за прострочення допоки триває воєнний, надзвичайний стан + 3 місяці за Законом № 2464 не буде (п. 9²¹ та 9²² розд. VIII Закону № 2464). Тож головне їх сплати не пізніше 3 місяців після припинення дії воєнного, надзвичайного стану. Але це штрафи, пеня за Законом № 2464. А є ще загроза адмінштрафу. А його не буде лише якщо немає вашої вини. Тож якщо об’єктивні обставини вам не заважають сплатити ЄСВ, то радимо це зробити своєчасно.

3. Декларація єдинника. Така декларація подається за підсумками року. Тобто зараз її подавати не потрібно. Дата подачі — не пізніше 01.03.2023 р.

Як виключення за I квартал декларацію повинні подати лише ті ФОП, які протягом I кварталу порушили правила перебування на спрощенці / зареєстрували припинення підприємницької діяльності / переходять починаючи з II кварталу на загальну систему чи у «старшу» групу ЄП.

У цьому разі квартальну декларацію за загальним правилом подаємо не пізніше 10.05.2022 р.

Якщо воєнний стан до того не буде скасовано, то за прострочку подання квартальної декларації штрафу не буде (п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Але за умови що декларацію буде подано протягом шести місяців після припинення воєнного стану.

Нагадуємо, що додаток 1 до декларації єдинника (про ЄСВ «за себе») у загальному випадку подається тільки у складі річної декларації.

А от якщо ви відмовились від спрощенки (ФОП у І кварталі знявся з держреєстрації чи переходить починаючи з ІІ кварталу на загальну систему), то додаток 1 доведеться подати із декларацією за І квартал. За виключенням випадку, коли у вас не було по всіх місяцях I кварталу обов’язку сплачувати ЄСВ «за себе».

Єдиноподатник групи 3 (3% чи 5%)

Оскільки перейти на особливу групу 3 ЄП зі ставкою 2 % можна було не раніше 01.04.2022, то всі платники групи 3 «закривають» І квартал за звичними для них правилами.

Декларацію єдинника за І квартал слід подати не пізніше 10.05.2022 р. Подаємо її без додатка 1 (про ЄСВ «за себе»). Цей додаток подається у загальному випадку з річною декларацією.

Як виключення з декларацією за І квартал ми подаємо додаток 1 лише у тому разі, якщо ФОП у І кварталі знявся з держреєстрації чи переходить починаючи з ІІ кварталу на загальну систему.

ЄП за І квартал (3% чи 5% від доходу) потрібно сплатити не пізніше 20.05.2022 р. Якщо доходу немає, то ЄП = 0.

ПДВ. Члени групи 3 зі ставкою ЄП 3% сплачують, як звичайно, щомісяця. Декларацію також подаємо щомісяця. Наприклад, ПДВ-декларацію за березень треба подати не пізніше 20.04.2022 р., а сплатити ПДВ за березень — не пізніше 02.05.2022 р.

ЄСВ. Тут ситуація точно така ж, як і в групах 1 — 2 (див. вище).

Важливо! Що всіх перелічених обов’язків актуальні звільнення від відповідальності за несвоєчасне виконання свої обов’язків, про які йшлося вище. Для декларування та сплати ЄП, ПДВ (якщо податковий обов’язок буде виконано протягом шести місяців після завершення воєнного стану) — згідно п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Для сплати ЄСВ (якщо ЄСВ сплатити протягом 3 місяців після завершення воєнного, надзвичайного стану) — згідно п. 9²¹ та 9²² розд. VIII Закону № 2464. Але знову таки щодо ЄСВ враховуємо нюанс з адміністративним штрафом, про який ми казали вище (якщо об’єктивні обставини вам не заважають сплатити ЄСВ, то радимо це зробити своєчасно).

ФОП-загальносистемник

Декларація про доходи. Не поспішаємо її подавати, бо ФОП-загальносистемники звітують лише раз на рік (є лише нюанс для випадку з реєстрацією припинення підприємницької діяльності). Найближча декларація — за 2022 рік. Граничний строк її подання — 09.02.2023 р. В ній потрібно буде заповнити і ЄСВ-додаток.

ПДФО-аванси. Їх не відмінили. Тому ПДФО-аванс за І квартал 2022 року ми сплачуємо — не пізніше 19.04.2022 р. (п.п. 177.5.1 ПКУ).

Суму ПДФО-аванса розраховуємо так: 18% х (доход — документально підтверджені витрати). Дані про доходи і витрати беремо з Типової форми обліку доходів і витрат, яку ФОП повинні вести.

Зауважимо, що підприємцям дозволили додатково поставити у витрати документально підтверджені витрати у вигляді вартості майна, в тому числі грошові кошти, що добровільно перераховані (надані, передані) ЗСУ, Нацгвардії, СБУ та інших органів для оборони держави, а також грошові кошти, перераховані на спеціальні рахунки НБУ для збору коштів (п. 22 підрозд. 1 розд. XX ПКУ).

Військовий збір (ВЗ). ФОП не сплачують аванси з ВЗ, тому за I квартал ВЗ платити не потрібно. ВЗ будемо перераховувати в кінці року — після подачі річної декларації про доходи.

ЄСВ. ФОП на загальній системі, як і будь-який ФОП, зобов’язаний сплатити ЄСВ «за себе» за січень та лютий 2022 р. Тут нагадаємо два правила:

— якщо чистий дохід січня та лютого був нульовим (або ФОП отримав збиток), то ЄСВ за ці місяці можна не сплачувати;

— якщо чистій дохід був більше 0, то ЄСВ = 22% від чистого доходу, але не менше 1430 грн. За умови, що ФОП не є пільговиком зі сплати ЄСВ «за себе» (знову нагадуємо, що про пільги ви можете почитати в статті «ФОП та ЄСВ: сплачуємо у 2021 році» // «Податки & бухоблік», 2021, № 29).

За березень 2022 (а точніше за періоди з 01.03.2022 до припинення/скасування воєнного, надзвичайного стану + 12 місяців) ЄСВ «за себе» можна не платити. Навіть якщо ФОП працює й отримує дохід і не є пільговиком зі сплати ЄСВ «за себе» (п. 9¹⁹ розд. VIII Закону № 2464). Втім, якщо маєте бажання платити, можна платити ЄСВ і далі (22% від чистого доходу).

Сплатити ЄСВ за I квартал потрібно не пізніше 19.04.2022 р.

ПДВ. Якщо ви є платником ПДВ, то не забудьте подати місячну ПДВ-декларацію за березень (не пізніше 20.04.2022 р) та сплатити ПДВ (не пізніше 02.05.2022 р).

Важливо! Що всіх перелічених обов’язків актуальні звільнення від відповідальності за несвоєчасне виконання свої обов’язків, про які йшлося вище. Для декларування та сплати ПДФО, ПДВ (якщо податковий обов’язок буде виконано протягом шести місяців після завершення воєнного стану) — згідно п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Для сплати ЄСВ (якщо ЄСВ сплатити протягом 3 місяців після завершення воєнного, надзвичайного стану) — згідно п. 9²¹ та 9²² розд. VIII Закону № 2464. Але знову таки щодо ЄСВ враховуємо нюанс з адміністративним штрафом, про який ми казали вище (якщо об’єктивні обставини вам не заважають сплатити ЄСВ, то радимо це зробити своєчасно).

Перехід до нової групи 3 зі ставкою ЄП 2%

У цій групі ФОП у I кварталі ще не працювали. Потрапити в неї вони могли не раніше ніж з 01.04.2022. То які нюанси тут слід врахувати?

Декларація єдинника за I квартал 2022 р. Якщо ви були платником ЄП групи 1 чи 2 та перешли саме з 01.04.2022 у групу 3 на ставку 2 %, то доведеться подати ЄП декларацію за I квартал (без ЄСВ-додатка). Строк її подання — не пізніше 10.05.2022 р. Якщо перейшли пізніше, то саме за I квартал подавати ЄП декларацію не потрібно.

Якщо до переходу на 2 % ви були у групі 3 — подайте ЄП декларацію за I квартал як звичайно не пізніше 10.05.2022 р.

Декларація про доходи — за 2022 рік. Її подають тільки ті ФОП, які до переходу в нову групу 3 працювали на загальній системі оподаткування. Але за квартал ми цю декларацію не подаємо. Подаємо її тільки за рік (п.п. 177.5.2 ПКУ). Строк подання — не пізніше 09.02.2023 р.

ЄП або ПДФО, ЄСВ за І квартал. Тут актуально все те, що було сказано вище, оскільки в І кварталі ставка ЄП 2 % ще не застосовувалася. У тому числі, якщо ФОП працював на загальній системі, то повинен сплатити ПДФО-аванс (18% від чистого доходу за I квартал) не пізніше 19.04.2022.