Для того, аби перебувати на єдиному податку сільськогосподарської групи 4, юрособі потрібно, аби частка сільськогосподарського товаровиробництва в її загальному обороті була не менше 75 відсотків (п.п. «а» п.п. 4 п. 291.4 ПКУ).
Аби перейти на сільгоспЄП, підприємство, крім іншого, подає розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (п.п. 298.8.1 ПКУ). Форма зазначеного Розрахунку затверджена наказом Мінагропрому від 26.12.2011 № 772. У зазначеному Розрахунку прямо говориться, що для розрахунку сільгоспчастки беруть кредитові обороти за рахунками класу 7, але без урахування ПДВ.
Зверніть увагу! Деякі із єдиноподатників групи 4, будучи платниками ПДВ, здійснюють операції, які оподатковуються за ставкою ПДВ 14 %. Ідеться про операції з постачання та імпорту пшениці і суміші пшениці та жита (меслин) (1001), ячменю (1003), кукурудзи (1005), соєвих бобів (1201), насіння свіріпи або ріпаку (1205) та соняшнику (1206 00) (п.п. «г» п. 193.1 ПКУ).
Тож якщо у вас є такі операції і вам потрібно визначати розмір сільгоспчастки, аби потрапити у групу 4, вам потрібно із цих операцій витягнути ПДВ не стандартною дією (тобто діленням на 6: 120 % : 20 %), а діленням на 8,142857 (114 % : 14 %). Тож майте це на увазі, коли будете заповнювати розрахунок сільгоспчастки.
І ще: якщо ви одночасно здійснюєте операції, які оподатковуються ПДВ за ставкою 20 % і за ставкою 14 %, у бухобліку нарахування ПДВ за різними ставками рекомендуємо визначати окремо (за допомогою аналітичних рахунків). В усьому іншому, якщо платник сільгоспЄП зареєстрований платником ПДВ, його бухоблік ПДВ буде аналогічним до бухобліку цього податку в загальносистемників та єдиноподатників-ПДВшників.
