Зарплатні коригування в 4ДФ
Донарахування трудових виплат (зарплати, відпускних, лікарняних) за попередні звітні періоди відображаємо в 4ДФ, сформованому за той місяць звітного кварталу, в якому фактично було проведене таке донарахування (виплата).
Аналогічно діємо й у випадку сторнування виплат, нарахованих працівникові. Тобто на відсторновані суми зарплати, лікарняних, відпускних зменшуємо зарплатний дохід поточного місяця.
Формувати уточненки та коригувати попередні звітні періоди не потрібно. Із цим згодні й податківці (103.25 БЗ).
Приклад 1. У грудні 2021 року працівнику Сомченко С. О. (податковий номер — 3011111111) було донараховано своєчасно не нараховані суми індексації за червень — листопад 2021 року в сумі 481,63 грн. Загальна сума зарплати за грудень з урахуванням донарахованої індексації — 10481,63 грн (ПДФО — 1886,69 грн, ВЗ — 157,22 грн, ЄСВ — 2305,96 грн).
Донараховані суми індексації зазначаємо у складі зарплати за грудень 2021 року (див. рис. 1 нижче).
Рис. 1. Фрагмент 4ДФ за грудень 2021 року (приклад 1)
Трішки складніше ситуація з відображенням коригування трудових доходів працівника в Д1 Розрахунку. Адже в цьому додатку зарплату, відпускні та лікарняні відображають в окремих рядках. Дивимось!
Д1 та коригування зарплати
Донараховано. Тут працює п. 1 розд. IV Порядку № 4. Ним встановлено: якщо нарахування зарплати здійснюється за попередній звітний період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок,
суми донарахованої зарплати включаються до зарплати місяця, у якому були здійснені такі донарахування
Тож донараховані суми зарплати відображаємо в Д1, сформованому за той місяць, у якому фактично були проведені такі донарахування (у бухобліку), в загальній сумі зарплати поточного місяця одним рядком. Розбивати за місяцями, за які проведено донарахування, не потрібно.
Приклад 2. Використовуючи умови прикладу 1, відобразимо донараховані суми індексації за червень — листопад 2021 року в Д1 за грудень.
Фрагмент Д1 з донарахованими сумами індексації див. на рис. 2.
Рис. 2. Фрагмент Д1 за грудень 2021 року (приклад 2)
Відсторновано. У загальному випадку, як і в ситуації з донарахуванням, сторнована сума зарплати за минулі місяці включається до зарплати того місяця, в якому було здійснено таке сторнування.
Тому в Д1 такі коригування не зачіпають минулі звітні періоди і, відповідно, не виправляються як помилки.
Виняток із наведеного правила — ситуація, коли сторнують зарплату, а замість неї нараховують відпускні чи лікарняні. У такому випадку в Д1 відсторновані суми зарплати зазначаємо з мінусом у прив’язці до місяця, за який вони нараховані (див. п. 1 розд. IV Порядку № 4).
Приклад 3. Працівниці Ясній О. Р. (податковий номер — 3000022222) за листопад 2021 року було нараховано зарплату виходячи з повністю відпрацьованого місяця.
Але у грудні з’ясувалося, що працівниця хворіла з 25 по 30 листопада. У результаті у грудні працівниці було нараховано зарплату за грудень — 11000 грн (ЄСВ — 2420 грн) та лікарняні за листопад — 2169,84 грн (ЄСВ — 477,36 грн), а також відсторновано зайво нараховану в листопаді суму зарплати за 4 робочих дні — 2000 грн (ЄСВ — 440 грн).
Порядок відображення в Д1 відомостей за працівницею див. на рис. 3.
Рис. 3. Фрагмент Д1 за грудень 2021 року (приклад 3)
Д1 та коригування відпускних, лікарняних
Донараховано. Якщо лікарняні чи відпускні попередніх періодів донараховуємо в поточному періоді, то їх відображаємо за звичними правилами в Д1 за місяць, в якому такі нарахування проведені. Тобто в окремих рядках із зазначенням місяця та року, за який нараховано виплату.
Приклад 4. Працівникові Конончуку І. С. (податковий номер — 3111115599) у жовтні 2021 року було проведено перерахунок відпускних за липень 2021 року. У результаті такого перерахунку середня зарплата збільшилася і, відповідно, зросла сума відпускних на 1382 грн (ЄСВ — 304,04 грн). Крім донарахованих відпускних, у жовтні працівнику було нараховано зарплату за жовтень та квартальну премію в загальній сумі 28000 грн (ЄСВ — 6160 грн).
Порядок відображення в Д1 відомостей за працівником див. на рис. 4.
Рис. 4. Фрагмент Д1 за жовтень 2021 року (приклад 4)
Відсторновано. Окремої уваги заслуговує ситуація, коли працівникові в попередніх звітних періодах було нараховано лікарняні чи відпускні у завищеній сумі і підприємство у звітному періоді сторнує зайво нараховані суми.
Пункт 1 розд. VI Порядку № 4 дозволяє вносити від’ємні значення сум нарахованого доходу у разі відображення сторнованих сум відпускних і допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах.
Приклад 5. Під час перевірки ФСС виявив, що за працівником Войчуком О. П. (податковий номер — 2999995577) неправильно розраховано суму лікарняних за грудень 2020 року у зв’язку з помилкою, допущеною при розрахунку середньоденної зарплати. Зайво нарахована сума склала 1000 грн (ЄСВ — 220 грн) та була відсторнована в листопаді 2021 року (працівник надав згоду на відрахування). Крім того, у листопаді працівнику було нараховано зарплату в сумі 15000 грн (ЄСВ — 3300 грн).
Порядок відображення в Д1 відомостей за працівником див. на рис. 5.
Рис. 5. Фрагмент Д1 за листопад 2021 року (приклад 5)
Увага! Якщо сторнуєте виплати, перевірте, чи виконується за працівником вимога про сплату ЄСВ з мінзарплати.
А ще більше про заповнення об’єднаної звітності ми розповімо в наступному номері «Податки & бухоблік».
висновки
- Зарплату за минулі місяці, донараховану в поточному звітному місяці, відображаємо в 4ДФ та Д1 у складі зарплати поточного місяця.
- У разі сторнування лікарняних у 4ДФ їх суму зазначаємо в загальній сумі зарплати місяця сторнування, а в Д1 — в окремому рядку з мінусом.
