Суму винагороди за ЦПД за виконані роботи чи надані послуги, що укладений з фізособою, включаємо до Д1 Розрахунку, сформованого за той місяць звітного кварталу, у якому вона була нарахована в бухобліку.
У Д1 винагороду, нараховану звичайним страхувальником, відображаємо в окремому рядку з кодом категорії застрахованих осіб «26» у графі 08.
Приклад 1. Зі сторонньою особою (непрацівник підприємства) Коваленко Оленою Вікторівною укладено договір підряду. Дата початку роботи за договором — 11.10.2021. Роботи виконано та акт виконаних робіт підписано — 29.10.2021. Сума винагороди — 7800 грн (ЄСВ — 1716 грн).
Винагороду відображаємо в Д1 за жовтень. Кількість днів у ЦПД-відносинах вказуємо в графі 14 (див. рис. нижче).
Окремо зупинимося на ситуації, коли строк дії ЦПД перевищував один місяць. У цьому випадку суму за договором ділимо на кількість календарних місяців, протягом яких діяв ЦПД та за які нараховано винагороду (ч. 2 ст. 7 Закону № 2464).
Приклад 2. Зі сторонньою особою укладено договір підряду. Дата початку роботи за договором — 29.11.2021. Роботи виконано та акт виконаних робіт підписано — 20.12.2021. Винагорода нарахована в грудні 2021 року.
Оскільки винагорода за весь обсяг виконаних робіт нарахована в грудні 2021 року, а роботи виконувалися (договір діяв) протягом двох місяців (листопада — грудня), то загальну суму винагороди ділимо на 2.
У Д1 за грудень винагороду, що припадає на кожен календарний місяць, відображаємо в окремому рядку, зазначаючи в графі 09 Д1 код «1» (сума доходу за виконані роботи (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць).
У Д1 за листопад на особу також формуємо рядок з кількістю днів у цивільно-правових відносинах, але без сумових показників.
Зауважимо, якщо ви тривалий ЦПД закриваєте щомісячно з урахуванням виконаного обсягу робіт на кінець місяця, то й у Д1 винагороду (її частину) за таким договором зазначаєте в місяці нарахування. У Д1 вказуєте ту суму винагороди, яка була нарахована у відповідному місяці.
