Покупець перейшов на спецЄП: чи можна зменшити податкові зобов’язання при поверненні

Перш за все нагадаємо: ПДВ-реєстрація платника спецЄП є призупиненою (п.п. 9.5 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ). Таке призупинення означає, що під час сплати спецЄП для платника ПДВ призупиняються права та обов’язки, встановлені розд. V ПКУ. А обов’язок покупця реєструвати зменшуючі РК встановлюється саме цим розділом. Тож платник спецЄП не в змозі реєструвати зменшуючі РК.

Податківці доходять аналогічного висновку. Вони заявлять, що

Про це свідчить консультація із БЗ 101.15. Щоправда, ця консультація нічого не говорить про те, що покупцю — платнику спецЄП після розмороження ПДВ-реєстрації доведеться нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання (п.п. «а» п.п. 198.5 ПКУ). А саме зробити це потрібно буде у першому ПДВ-періоді після повернення зі спецЄП (п.п. 9.9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

А от продавець, на думку податківців, схоже, не має права взагалі зменшувати свої податкові зобов’язання. Хоча постачання товарів, по суті, не відбулося і немає об’єкта оподаткування. Тобто тут має місце фактично той самий підхід, що й у випадку, коли на дату повернення товарів ПДВ-реєстрацію покупця цілковито анульовано (див., наприклад, лист ДПСУ від 16.10.2020 № 4292/ІПК/99-00-05-06-02-06).

Простіше кажучи, постачальник повинен подарувати свій ПДВ бюджету. І сперечатися із цим буде доволі складно. Розглянемо ситуацію на прикладі.

Облік повернення товарів після переходу на спецЄП