Індексація-2024: вона повернеться

* Закон України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 № 1282-XII.

Що змінилося?

Чи вносилися протягом 2023 року зміни до індексаційного законодавства, а саме до Закону про індексацію та Порядку № 1078*?

* Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.2003 № 1078.

Наразі не вносилися. Як уже зазначалося вище, на 2023 просто було призупинено дію Закону про індексацію. Разом з ним не працював і Порядок № 1078, який визначає умови реалізації норм зазначеного Закону.

Таким чином, поки що входимо у 2024 рік з незмінними правилами проведення індексації. Згадуємо те, про що забули на рік.

Принагідно нагадуємо, що положення Закону про індексацію та Порядку № 1078 є обов’язковими для всіх роботодавців: і бюджетників, і госпрозрахункових підприємств, і ФОП, які використовують найману працю.

Підвищував? — Молодець!

Ні, підвищення окладів протягом 2023 року ні на що не впливає. Причина одна — в цей період не правували Закон про індексацію та Порядок № 1078.

Тож вважаємо, що все, що роботодавці робили з окладами працівників протягом 2023 року, — це їх справа. На подальше проведення індексації з 2024 року такі дії ніяк не вплинуть.

Який місяць базовий?

Ні в Законі про індексацію, ні в Порядку № 1078 ви не знайдете такого терміна, як «базовий місяць». Водночас, і ми, і бухгалтери, що нараховують індексацію, оперують цим поняттям. Чому? Бо від базового місяця залежить настання права працівника на індексацію зарплати.

Базовий місяць є точкою відліку для обчислення коефіцієнтів індексації (приросту індексу споживчих цін (далі — ІСЦ)). Цього місяця значення ІСЦ приймають за 1 або 100 %, а (!) приріст розраховують з місяця, що йде за базовим. Це прямо визначено п. 5 Порядку № 1078.

Поняття базового місяця використовують для подальших розрахунків сум індексації. Використання його логічно виправдане.

Тепер «накладемо» базові правила про базовий місяць з п. 5 Порядку № 1078 на приписи ст. 39 Закону України «Про Державний бюджет України на 2024 рік» від 09.11.2023 № 3460-IX (далі — Закон про Держбюджет-2024), що встановлює механізм обчислення ІСЦ з 2024 року. В цій статті Закону зазначено таке:

Таким чином, якщо приріст ІСЦ (коефіцієнти індексації) обчислюємо з 01.01.2024, то базовим місяцем в загальному випадку є грудень 2023 року. Чому? Бо в п. 5 Порядку № 1078 сказано, що приріст розраховують з місяця, що йде за місяцем, який ми домовилися називати базовим.

Звідси висновки щодо 2024 року. Якщо ви:

варіант 1 — не підвищуєте оклади з 01.01.2024, то для ваших працівників базовим стає грудень 2023 року. ІСЦ розраховуємо з січня 2024 року;

варіант 2 — підвищуєте оклади з 01.01.2024, то базовим стає січень 2024 року. Тобто тут починає працювати загальне правило з п. 5 Порядку № 1078 про те, що місяць підвищення окладів — базовий місяць. ІСЦ січня 2024 року приймаємо за 1 або 100 %, ІСЦ розраховуємо з лютого 2024 року;

варіант 3 — підвищуєте оклади після січня 2024 року, наприклад у квітні чи травні 2024 року, то до підвищення базовим є грудень 2023 року, а після підвищення базовим стає місяць підвищення окладів.

У випадку застосування варіанта 3, слід розуміти, що чим довше не підвищуєте оклади, тім більша ймовірність того, що у працівника виникне право на поточну індексацію. Так, в умовах інфляції право на поточну індексацію уперше може виникнути на третій місяць після підвищення окладу.

Стара індексація обнулиться?

Відповідаючи на це запитання, наведемо спочатку позицію Мінекономіки та Мінсоцполітики, а потім нашу позицію щодо цього питання.

Міністерства. На думку Мінекономіки, протягом 2023 року за працівником має зберігатися сума індексації заробітної плати, яка склалася станом на грудень 2022 року. Мінсоцполітики підтримало свого «товариша». А ось Мінфін, здається, має іншу думку з цього питання, про що Мінсоцполітики постійно зазначає у своїх листах, але не розкриває її.

З позицією Мінекономіки та Мінсоцполітики та нашим коментарем «Індексація-2022: чи зберігати в 2023 році?» ви могли ознайомитися в «Податки & бухоблік», 2023, № 44.

Ну, а оскільки вже «А» сказано, то Мінсоцполітики в листі від 07.12.2023 № 113/0/214-23 сказало й своє «Б» про цю збережену індексацію. Відомство вважає, що якщо у 2023 році було збережено суму індексації зарплати, яка виникла за період до січня 2023 року, то вона має також виплачуватись й у 2024 році за умови, що у 2024 році не відбулося підвищення окладів.

Якщо ж підвищення окладів відбувається у 2024 році, то місяць підвищення стає базовим. При цьому міністерство натякає на необхідність визначити, а чи не виникла у працівників індексаційна різниця, тобто чи перевищила сума підвищення зарплати суму збереженої індексації.

Підсумуємо. Якщо дотримуватися позиції міністерств, то протягом 2023 року та до підвищення окладів у 2024 році слід зберігати за працівниками суму індексації, що склалася у грудні 2022 року. Причому формально ця збережена індексація повинна виплачуватися у незмінній сумі. Визначати свої умови розрахунку сум індексації для випадку її збереження протягом 2023 року законодавець роботодавця не уповноважував.

Якщо оклади не підвищуються у 2024 році, то вважаємо, що грудень 2023 року все одно стає базовим для працівників, які отримують збережену індексацію. Оскільки ігнорувати приписи ст. 39 Закону про Держбюджет-2024 не можна.

У результаті в таких працівників поряд зі збереженою може виникнути право на поточну індексацію.

І тільки після підвищення окладів, що призведе до збільшення зарплати на суму, яка перевищить збережену та поточну (за наявності) індексацію, роботодавець позбавиться від збереженої індексації.

Думка редакції. На нашу думку, роботодавець не повинен був нараховувати та виплачувати працівникам індексацію протягом 2023 року. Проведення такої виплати не передбачено законодавством. На 2023 рік було зупинено дію Закону про індексацію, «заморозився» й Порядок № 1078. Відсутній механізм обчислення збережених сум індексації у разі її виплати протягом 2023 року.

Тож формально 2023 рік обнулив індексацію. З 01.01.2024 розрахунок ІСЦ проводимо наново з урахуванням приписів ст. 39 Закону про Держбюджет-2024.

Індекси інфляції за минулі роки не враховуємо. Ніяких порівняльних розрахунків не проводимо.

Далі вирішуємо, який місяць слід вважати базовим для індексації зарплати з 01.01.2024. Про те, як його визначити, ми з вами говорили вище.