Податкова знижка: що це та як працює?

1

Проценти, сплачені за користування іпотечним житловим кредитом (п.п. 166.3.1 ПКУ)

Дозволена сума розраховується відповідно до ст. 175 ПКУ

Скористатися правом на податкову знижку щодо сплачених за іпотечним кредитом процентів можна, якщо одночасно виконані такі умови:

1) кредит наданий фізособі банківською чи іншою фінустановою;

2) кредит наданий на придбання квартири (кімнати) чи житлового будинку (його частини) або будівництво житлового будинку (його частини), що надаються у власність позичальника;

3) договір про іпотечний кредит укладено на термін не менш як на 5 повних календарних років;

4) до кредитного договору укладений договір іпотеки (застави) нерухомого майна, що придбавається чи будується, який є невід’ємним доповненням до такого кредитного договору. Договір іпотеки (застави) обов’язково має бути нотаріально посвідченим (п.п. 14.1.87 ПКУ, роз’яснення ДПСУ в категорії 103.06.01 БЗ).

Сума процентів, що включається до податкової знижки платника податку — позичальника іпотечного житлового кредиту, розраховується залежно від площі житла відповідно до ст. 175 ПКУ. Право на включення такої суми до податкової знижки надається платнику податку за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому:

— об’єкт житлової іпотеки придбавається;

— збудований об’єкт житлової іпотеки переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання.

Щоб скористатись правом на нарахування податкової знижки щодо суми (частини) процентів за іпотечним кредитом, слід надати для підтвердження своєї реєстрації за місцезнаходженням житлового будинку (квартири, кімнати), щодо якого оформлено іпотечний житловий кредит, паспорт з відміткою про місце реєстрації або паспорт та довідку про реєстрацію місця проживання, видану органом реєстрації.

2

Кошти або вартість майна, перераховані (передані) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, які на дату перерахування (передачі) таких коштів та майна відповідали умовам неприбутковості (п.п. 166.3.2 ПКУ з урахуванням п. 21 підрозд. 1 розд. ХХ ПКУ)

У розмірі, що не перевищує 16 % суми загального оподатковуваного доходу звітного року

У разі включення таких витрат до податкової знижки одним із підтверджуючих документів, які необхідно надати платником податку контролюючому органу, є копія договору про пожертву (роз’яснення ДПСУ в категорії 103.06.02 БЗ).

3

Кошти, сплачені платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти таким платником податку та/або членом його сім’ї першого ступеня споріднення та/або особи, над якою встановлено опіку чи піклування, або яку влаштовано до прийомної сім’ї, дитячого будинку сімейного типу, якщо такого платника податку призначено відповідно опікуном, піклувальником, прийомним батьком, прийомною матір’ю, батьком-вихователем, матір’ю-вихователькою (п.п. 166.3.3 ПКУ)

Відсутні

З метою отримання податкової знижки за навчання, до вітчизняних відносяться заклади дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти, основним видом діяльності яких є освітня діяльність (роз’яснення ДПСУ в категорії 103.06.03 БЗ).

Фізособа, яка декларує податкову знижку на навчання, зобов’язана подати до контролюючого органу разом із податковою декларацією, окрім копій платіжних та розрахункових документів, також копію договору з навчальним закладом, в якому обов’язково повинні бути відображені: заклад освіти — надавач послуг і здобувач освіти — отримувач послуг; вартість таких послуг і строк оплати за такі послуги; довідка про отримані у звітному році доходи; документи, які підтверджують ступінь споріднення (у разі компенсації вартості здобуття дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти члена сім’ї першого ступеня споріднення) тощо (роз’яснення ДПСУ в категорії 103.06.03 БЗ).

Зверніть увагу! У документах на переказ коштів платником повинні бути зазначені дані особи, яка декларує знижку. Якщо особа фактично сплачувала кошти за навчання дитини, а квитанції на оплату оформлені на ім’я дитини, то податківці можуть відмовити у знижці (роз’яснення ДПСУ в категорії 103.06.03 БЗ).

Ще такий нюанс. Доволі часто в поточному році оплачується навчання за майбутній рік. У такому випадку фізособа — платник податку має право включити до податкової знижки витрати, понесені у звітному році у вигляді суми коштів, сплачених безпосередньо нею за навчання, де зазначена сума за весь навчальний період — рік, семестри якого припадають на різні календарні роки (роз’яснення ДПСУ в категорії 103.06.03 БЗ).

4

Сума витрат платника податку на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення (п.п. 166.3.5 ПКУ)

У разі страхування платника податку — 3470 грн у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців 2022 року, протягом яких діяв договір страхування.

При страхуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення — 1735 грн у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців 2022 року, протягом яких діяв договір страхування

Якщо декларуєте податкову знижку на страхування члена сім’ї першого ступеня споріднення, то надаєте підтвердні документи.

Крім того, податківцям будуть потрібні платіжні документи, в яких зазначені сума сплачених страхових та пенсійних внесків, дата сплати, прізвище платника, реквізити договору, згідно з яким здійснюється така плата, відповідний договір (договір довгострокового страхування життя, договір недержавного пенсійного забезпечення, пенсійний контракт з недержавним пенсійним фондом тощо) (роз’яснення ДПСУ в категорії 103.06.05 БЗ).

5

Сума витрат платника податку на оплату допоміжних репродуктивних технологій (п.п. 166.3.6 ПКУ)

Не більше 1/3 від загальної суми зарплати за 2022 рік

Зверніть увагу, що уключити до складу податкової знижки такі витрати має право як жінка, з якою проводилися відповідні дії та яка понесла ці витрати, так і чоловік, дружина якого отримала зазначені послуги, що були фактично оплачені цим чоловіком (роз’яснення ДПСУ в категорії 103.06.06 БЗ).

6

Сума витрат платника податку на оплату вартості державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита (п.п. 166.3.6 ПКУ)

Не встановлено

7

Кошти, сплачені у зв’язку із переобладнанням транспортного засобу (далі — ТЗ), що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива (п.п. 166.3.7 ПКУ)

Не встановлено

Податківці роз’яснюють, що фізособа, яка здійснила переобладнання ТЗ та використовує біопаливо (біоетанол, біодизель, стиснутий або скраплений газ та інші види біопалива), з метою отримання податкової знижки повинна подати документи, які підтверджують витрати, здійснені для переобладнання ТЗ, сертифікат відповідності для ТЗ, що був переобладнаний, та свідоцтво про реєстрацію ТЗ (технічний паспорт) (роз’яснення ДПСУ в категорії 103.06.07 БЗ).

8

Суми витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним (п.п. 166.3.8 ПКУ)

Не встановлено

Доступне житло — це житлові будинки (комплекси) і квартири, що вже побудовані або будуються за державної підтримки (ч. 1 ст. 4 Закону України «Про запобігання впливу світової фінансової кризи на розвиток будівельної галузі та житлового будівництва» від 25.12.2008 № 800-VI).

Відповідно до роз’яснень податківців, разом з тим, документами, пов’язаними з виникненням права на отримання податкової знижки, можуть бути:

— договір про обслуговування коштів для будівництва (придбання) доступного житла, укладеного між громадянином та регіональним управлінням Державної спеціалізованої фінансової установи «Державний фонд сприяння молодіжному житловому будівництву»;

— первинні документи (квитанція, фіскальний або товарний чек, прибутковий касовий ордер та інші), що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача)) (роз’яснення ДПСУ в категорії 103.06.07 БЗ).

9

Витрати на оплату оренди за договором оренди житла (квартири, будинку), що фактично сплачені платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи

(п.п. 166.3.9 ПКУ)

Не більше 195000 грн

Фізособа має право скористатися податковою знижкою за зазначеною підставою виключно за умовами, що вона та/або члени її сім’ї першого ступеня споріднення:

по-перше, не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України;

по-друге, не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання (п.п. 166.3.9 ПКУ).

Податківці роз’яснюють, що разом із податковою декларацією про доходи необхідно подати: (1) копію довідки про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи; (2) копію договору оренди житла; (3) копії платіжних та розрахункових документів, що підтверджують факт сплати (крім електронних розрахункових документів); (4) заяву, в якій зазначені відомості щодо відсутності умов, які не дають права на отримання податкової знижки згідно з нормами законодавства. Додатковими документами, які підтверджують відсутність умов, що не дають права на отримання податкової знижки, може бути Витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, інформація від структурних підрозділів з питань соціального захисту населення обласних, Київської міської райдержадміністрацій щодо адресної допомоги для покриття витрат на проживання тощо (роз’яснення ДПСУ в категорії 103.06.07 БЗ).

10

Витрати на придбання акцій (інших корпоративних прав), емітентом яких є юридична особа, яка набула статус резидента Дія Сіті згідно з ч. 3 ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX (далі — Закон № 1667) (п.п. 166.3.10 ПКУ)

Не більше загальної суми оподатковуваних дивідендів за 2022 рік

Включити до податкової знижки такі витрати можна за умови, що вони були понесені платником податку (1) до набуття емітентом статусу резидента Дія Сіті або (2) протягом періоду, коли розмір доходу резидента Дія Сіті, визначений відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ПКУ, не перевищував граничного обсягу доходу, встановленого п. 291.4 ПКУ для суб’єктів господарювання 3 групи платників єдиного податку, у кожному з таких років:

— у календарному році, в якому юридична особа подала заяву про набуття статусу резидента Дія Сіті;

— у календарному році, в якому юридична особа набула статусу резидента Дія Сіті;

— у календарному році, наступному за роком, у якому юридична особа набула статусу резидента Дія Сіті (п.п. 166.3.10 ПКУ).