З особою укладено ЦПД: формуємо Д1, 4ДФ та Д5

У цій статті говоритимемо про звичайні ЦПД, які укладають суб’єкти господарювання з фізособами. Гіг-контакти, що також є ЦПД, розглянемо окремо в статті «Резидент Дія Сіті та його Об’єднаний звіт з ЄСВ, ПДФО та ВЗ» // «Податки & бухоблік», 2024, № 3.

ЦПД у додатках

Д1 до Податкового розрахунку. Суму винагороди за ЦПД включаємо до Д1, сформованого за той місяць звітного кварталу, в якому вона була нарахована в бухобліку.

Винагороду, нараховану фізособі-виконавцю чи підряднику звичайним страхувальником, відображаємо в окремому рядку з кодом категорії застрахованих осіб «26» у графі 08.

При цьому не важливо, повні це місяці чи ні. Так, наприклад, якщо згідно з договором підряду роботи виконувалися з 29 листопада по 29 грудня 2023 року й винагорода за виконані роботи нарахована у грудні, то її загальну суму ділимо на 2, оскільки період виконання робіт припав на 2 місяці: листопад і грудень. Винагороду, що припадає на кожен календарний місяць, відображаємо в окремому рядку Д1. За такими перехідними сумами у графі 09 Д1 проставляємо код типу нарахувань «1» — сума доходу за виконані роботи (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць (див. приклад 2 нижче).

А ось якщо винагорода нарахована за 1 місяць, графу 09 не заповнюємо (див. приклад 1 нижче).

Графу 14 (кількість календарних днів у трудових (цивільно-правових) відносинах) за рядком із сумою винагороди за ЦПД заповнюємо, тільки якщо вона нарахована особі, яка не перебуває зі страхувальником у трудових відносинах, або перебуває, але трудові виплати їй у звітному місяці не нараховувалися. Якщо ЦПД укладений з особою, яка паралельно працює за трудовим договором у цього ж страхувальника й у звітному місяці їй нараховувалася зарплата, то графу 14 заповнюємо за рядком із зарплатою.

Зверніть увагу: якщо сторонній фізособі, з якою укладено ЦПД, у звітному місяці не нараховувалася винагорода, на неї все одно формуємо рядок у Д1 з кількістю днів у цивільно-правових відносинах (графа 14), але без сумових показників.

4ДФ до Податкового розрахунку. Виплати за цивільно-правовим договором за виконання робіт (надання послуг), що нараховані звичайній фізособі (не ФОП), відображаємо в 4ДФ з ознакою доходу «102».

Дати початку/закінчення ЦПД у графах 7 та 8 не зазначаємо. Ці графи заповнюємо виключно за трудовими договорами у разі нарахування зарплати (ознака доходу «101»).

Д5 до Податкового розрахунку. У цьому додатку інформацію про фізособу, з якою укладено цивільно-правовий договір, відображаємо з категорією особи «3» у графі 07.

Якщо такий договір укладено з особою, яка також працює у цього страхувальника за трудовим договором, то в графі 06 Д5 вказуємо «1». В іншому випадку — «0».

«Кадрові» графи 13 — 15 за рядком з інформацією про ЦПД не заповнюємо.

У графі 16 зазначаємо реквізити ЦПД.

У графі 17 з інформацією про закінчення ЦПД зазначаємо відповідну главу чи статтю ЦКУ, яка регулює відносини за таким договором. Наприклад, для підряду можна зазначити «гл. 61 ЦКУ», для послуг — «гл. 63 ЦКУ»

Інші графи Д5 заповнюємо в загальному порядку.

Розглянемо на прикладах порядок відображення винагороди за виконані роботи (надані послуги) в додатках до Податкового розрахунку.

ЦПД в межах місяця

Страхувальник відобразить інформацію в Д1, 4ДФ за грудень та Д5 за IV квартал 2023 року так, як показано на рис. 1 — 3 відповідно.

Зверніть увагу! Сума винагороди за ЦПД перевищила максимальну величину бази нарахування ЄСВ, що діяла у грудні 2023 року, — 100500 грн (6700 грн х 15). ЄСВ нараховано на максимальну базу нарахування ЄСВ, що й зазначено у графі 17 Д1.

В Д5 на особу сформовано один рядок з датами початку та закінчення ЦПД, оскільки вони припали на один місяць.

Рис. 1. Фрагмент Д1 за грудень 2023 року. Приклад 1

Рис. 2. Фрагмент 4ДФ за грудень 2023 року. Приклад 1

Рис. 3. Фрагмент Д5 за IV квартал 2023 року. Приклад 1

Тривалий ЦПД

Страхувальник відобразить інформацію в Д1 за листопад та грудень, а також у 4ДФ за грудень та Д5 за IV квартал 2023 року так, як показано на рис. 4 — 7 відповідно.

Зверніть увагу! У Д1 за грудень 2023 року на особу сформовано 2 рядки з кодом «1» у графі 09 та розподіленою сумою винагороди рівними частинами на 2 місяці, протягом яких виконувалися роботи. У результаті до бази нарахування ЄСВ потрапила вся сума винагороди за ЦПД.

У Д5 на особу сформовано 2 рядки з датами початку та закінчення ЦПД, оскільки ці дати припали на різні місяці звітного кварталу.

Рис. 4. Фрагмент Д1 за листопад 2023 року. Приклад 2

Рис. 5. Фрагмент Д1 за грудень 2023 року. Приклад 2

Рис. 6. Фрагмент 4ДФ за грудень 2023 року. Приклад 2

Рис. 7. Фрагмент Д5 за IV квартал 2023 року. Приклад 2

Зауважимо: якщо ви тривалий ЦПД закриваєте щомісячно з урахуванням виконаного обсягу робіт (наданого обсягу послуг) на кінець місяця, то й у Д1 винагороду (її частину) за таким договором зазначаєте в Д1 помісячно (у місяцях її нарахування).