У 2023 році роботодавці не індексували зарплату найманих працівників. Підстава — п. 3 Прикінцевих положень Закону України «Про Державний бюджет України на 2023 рік» від 03.11.2022 № 2710-IX. Ним було призупинено дію Закону про індексацію* на 2023 рік.
* Закон України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 № 1282-XII.
З 2024 року індексація повертається. Ба більше, в ст. 39 Закону України «Про Державний бюджет України на 2024 рік» від 09.11.2023 № 3460-IX установлено, що в 2024 році обчислення індексу споживчих цін для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком починаючи з 1 січня 2024 року.
Що ж, складемо це все до купи та подивимося, яка картина у нас вимальовується.
Індексація грудня 2022 року: чи зберігати?
Тут говоримо про індексацію заробітної плати, право на яку мали працівники станом на грудень 2022 року. Це могла бути поточна індексація та/або індексація-різниця.
Якою була думка відомств? На думку Мінекономіки, індексацію, що склалася на грудень 2022 року, роботодавець мав зберігати за працівниками протягом 2023 року (див. лист від 12.05.2023 № 4707-05/21741-09).
А що Мінсоцполітики? Адже саме це відомство «рулить» індексацією та наділено правом надавати роз’яснення щодо застосування Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою КМУ від 17.07.2003 № 1078 (далі — Порядок № 1078).
Мінсоцполітики у своїх листах, які видавало у 2023 році, не тільки підтримувало позицію Мінекономіки щодо виплати збережених сум індексації у 2023 році, а навіть перетягнуло цей підхід у 2024 рік. У листі від 07.12.2023 № 113/0/214-23 Мінсоцполітики зазначило, що якщо у 2023 році було збережено суму індексації зарплати, яка виникла за період до січня 2023 року, то вона має також виплачуватись й у 2024 році за умови, що у 2024 році не відбулося підвищення окладів.
Думка редакції. Ми неодноразово зазначали, що роботодавець не мав обов’язку нараховувати та виплачувати працівникам індексацію протягом 2023 року. Проведення такої виплати не передбачено законодавством. На 2023 рік було зупинено дію Закону про індексацію, відповідно не працював і Порядок № 1078. Відсутній механізм обчислення збережених сум індексації у разі її виплати протягом 2023 року та надалі у 2024 році.
Та все ж заради цікавості вирішили запитати у Мінекономіки, як саме відомство бачить виплату збережених сум протягом 2023 року. Така збережена індексація повинна виплачуватися у незмінній сумі, зафіксованій на грудень 2022 року? Чи є порядок обчислення протягом 2023 року збереженої суми індексації залежно від зайнятості працівника та підвищення його зарплати?
Нові роз’яснення. Мінекономіки наш запит перенаправило Мінсоцполітики. Що відповіло Мінсоцполітики? На поставлені запитання нічого. Проте в його листі-відповіді від 04.01.2024 № 2/0/214-24 є дуже цікаві тези. Відомство зазначає, що
підприємства мали (!) самостійно з урахуванням своїх фінансових можливостей визначитися щодо збереження та виплати протягом 2023 року сум індексації зарплати, що склалися станом на грудень 2022 року
Також Мінсоцполітики вкотре зазначало, що зверталося до Мінекономіки та Мінфіну щодо збереження протягом 2023 року суми індексації, яка виникла станом на грудень 2022 року. Мінфін відповів, що дію Закону про індексацію призупинено на 2023 рік. А тепер увага, зміна акцентів! Мінсоцполітики зазначає, що, на його думку та на думку Мінекономіки, у 2023 році зарплата (!) могла виплачуватися з урахуванням індексації, яка склалася станом на грудень 2022 року. Якщо у 2023 році було збережено суму грудневої індексації, то вона (!) може виплачуватися й у 2024 році.
Тобто про обов’язковість мова вже не йде. Все повернулося так, що роботодавці мали самі прийняти рішення, зберігати чи не зберігати індексацію, що склалася станом на грудень 2022 року, та що з цією індексацією далі роботи. ☺
Повний текст листа Мінсоцполітики від 04.01.2024 № 2/0/214-24 ви знайдете по ссилці.
Позиція редакції залишається незмінною: обов’язку щодо виплати протягом 2023 року суми індексації, що склалася на грудень 2022 року, у роботодавців немає.
Індексація у 2024 році
Базовий місяць. Терміном «базовий місяць» не оперує ні Закон про індексацію, ні Порядок № 1078. Проте використання його є цілком логічним та виправданим.
Від так званого базового місяця залежить настання права працівника на індексацію зарплати. Саме на базовий місяць ви орієнтуєтеся, коли працюєте з таблицями, в яких наведено коефіцієнти та суми поточної індексації (див. для прикладу статтю «Індексуємо зарплату за грудень 2022 року» // «Податки & бухоблік», 2022, № 93).
Базовий місяць є точкою відліку для обчислення коефіцієнтів індексації (приросту індексу споживчих цін (далі — ІСЦ)). Цього місяця значення ІСЦ приймають за 1 або 100 %, а (!) приріст розраховують з місяця, що йде за базовим. Це прямо визначено п. 5 Порядку № 1078 (ср. ).
У 2024 році обчислення ІСЦ для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком починаючи з 1 січня 2024 року.
Таким чином, якщо приріст ІСЦ (коефіцієнти індексації) обчислюємо з 1 січня 2024 року, то базовим місяцем у загальному випадку є грудень 2023 року. Чому? Бо в п. 5 Порядку № 1078 зазначено, що приріст розраховують з місяця, що йде за місяцем, який ми домовилися називати базовим.
Зауважимо, що аналогічні висновки наведені Східним міжрегіональним управлінням Держпраці в роз’ясненні від 03.01.2024
Держпраці зазначило, що базовим місяцем нарахування індексації зарплати буде грудень 2023 року, оскільки нарахування індексації відновили з 1 січня 2024 року
З урахуванням наведеного, отримуємо наступні варіанти щодо базового місяця:
варіант 1 — якщо ви не підвищуєте оклади з 1 січня 2024 року, то для ваших працівників базовим стає грудень 2023 року. У випадку подальшого підвищення окладів після січня 2024 року, наприклад у липні 2024 року, до підвищення базовим буде грудень 2023 року, а після підвищення — місяць підвищення окладів;
варіант 2 — підвищуєте оклади з 1 січня 2024 року, то базовим стає січень 2024 року. Тобто тут починає працювати загальне правило з п. 5 Порядку № 1078 про те, що місяць підвищення окладів — базовий місяць.
А чи вплине на визначення базового місяця підвищення окладів протягом 2023 року? Ні, не вплине, адже в цей період не працювали Закон про індексацію та Порядок № 1078.
Стара індексація. Якщо ви не зберігали протягом 2023 року грудневу індексацію то й далі тягнути її у 2024 рік сенсу немає.
Збереження такої індексації не передбачено чинним законодавством.
З 01.01.2024 розрахунок ІСЦ проводимо наново. Індекси інфляції за минулі роки не враховуємо.
Уникнення індексації
Якщо ви не хочете мати справу з індексацією, то можете скористатися одним з наступних варіантів.
Варіант 1 — підвищуємо оклади до настання права на індексацію. Пояснимо, як це працює. Право на індексацію залежить і від щомісячних індексів інфляції, опублікованих Держстатом, і від результату перемножування цих індексів наростаючим підсумком. Причому індекси перемножують з місяця, що настає за місяцем останнього підвищення окладу (тарифної ставки).
Проілюструємо в таблиці нижче, як це працює.
| Місяць | Подія | Індексація |
| Базовий | Підвищили оклад (припустимо, у січні 2024 року) | Не індексуємо |
| 1-й місяць після підвищення окладу (лютий) | Індекс інфляції за цей місяць братиме участь у розрахунках, але він буде відомий тільки в наступному місяці (до 10-го числа) | Не індексуємо |
| 2-й місяць після підвищення окладу (березень) | Опубліковано індекс інфляції за перший місяць після базового | Не індексуємо |
| 3-й місяць після підвищення окладу (квітень) | З 1-го числа місяця, що настає за місяцем опублікування індексу інфляції за 1-й місяць (лютий), виникає право на індексацію за умови, що індекс інфляції за цей місяць перевищив поріг індексації 103 % | Індексуємо, якщо величина ІСЦ перевищить 103 % |
Таким чином, в умовах високої інфляції раніше за все право на індексацію може виникнути тільки на 3-й місяць після підвищення окладу. Але якщо інфляція невелика або взагалі дефляція, то право на індексацію може виникнути значно пізніше. Тут усе залежить від того, в якому саме місяці величина ІСЦ перевищить 103 %.
Як можна скористатися наведеною інформацію, щоб уникнути індексації? Підвищувати оклади до настання права на індексацію, наприклад, через місяць. У такому випадку базовий місяць постійно зсуватиметься, а право на індексацію так і не настане.
Рекомендації від редакції. Порядок підвищення окладів зафіксуйте в колдоговорі та/або положенні про оплату праці чи в іншому документі, що регулює оплатні питання.
Якщо у вас тарифна сітка, то підвищення мінімальної тарифної ставки працівника 1-го тарифного розряду автоматом призведе до підвищення розміру тарифних ставок (окладів) за іншими посадами (професіями). На скільки підвищувати? На скільки не жалко. Наприклад, у Положенні про оплату праці можна прописати, що мінімальна тарифна ставка підвищується в січні на 20 %, у березні, травні, липні, вересні та листопаді — на 0,1 %. А щоб уникнути кострубатих тарифних ставок (окладів) з копійками, можна прописати в «окладоформуючому» документі (у Положенні про оплату праці), що отримані в результаті розрахунку оклади (тарифні ставки) округлюють до найближчих 10 гривень.
Йдемо далі. Наступний варіант.
Варіант 2 — підвищуємо оклади в місяці настання права на індексацію. Тобто у місяці виникнення права на поточну індексацію підвищуємо оклад працівника так, щоб сума підвищення зарплати перевищила суму можливої індексації. Таким чином обнуляємо індексацію, замінюючи її підвищенням окладу. При цьому місяць підвищення окладу стає базовим.
А якщо в місяці підвищення окладу сума підвищення зарплати буде меншою, ніж належна індексація? У такому випадку в працівника з’являється право на індексацію-різницю вже в базовому місяці (місяці підвищення окладу). Тож краще так не робити, щоб не морочитися з індексацією-різницею. Тобто підвищуйте перевищуючи!
Висновки
- За оновленою позицією Мінсоцполітики, підприємства мали самостійно з урахуванням своїх фінансових можливостей визначитися, зберігати чи ні індексацію зарплати, що склалися станом на грудень 2022 року. Якщо у 2023 році індексацію було збережено, то вона може виплачуватися й у 2024 році.
- На думку редакції, у роботодавців не було обов’язку зберігати у 2023 році зарплатну індексацію, на яку мали право працівники в грудні 2022 року. Також немає сенсу тягти її у 2024 рік.
- Якщо роботодавець не підвищує оклади з 1 січня 2024 року, то для його працівників базовим стає грудень 2023 року. Такої ж думки щодо базового місяця Держпраці.
- Якщо ви не бажаєте мати справу з індексацію, то можете або підвищувати оклади (тарифні ставки) через місяць на будь-яку суму, або підвищувати оклади (тарифні ставки) в місяці настання права на індексацію так, щоб сума підвищення зарплати перевищила суму можливої індексації.
