Проведення індексації регулюють Закон про індексацію і Порядок № 1078*.
* Закон України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 № 1282-XII. Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.2003 № 1078.
Заробітну плату індексують, якщо величина індексу споживчих цін (далі — ІСЦ) наростаючим підсумком перевищила поріг індексації в 103 %.
ІСЦ для визначення порога індексації обчислюють шляхом множення місячних індексів інфляції починаючи з січня 2024 року до перевищення встановленого порога індексації (див. ст. 39 Закону України «Про Державний бюджет України на 2024 рік» від 09.11.2023 № 3460-IX).
З місяця, що настає за місяцем перевищення порога індексації, розрахунок ІСЦ наростаючим підсумком починають наново.
У разі підвищення окладів (тарифних ставок) значення ІСЦ у місяці, в якому відбувається підвищення, приймається за 1 або 100 %. Обчислення ІСЦ для проведення подальшої індексації здійснюється з місяця, наступного за місяцем підвищення окладів (ставок).
Місяць підвищення окладів (тарифних ставок) традиційно називають базовим. При цьому обчислення ІСЦ проводять з місяця, наступного за базовим
З урахуванням наведеного, отримуємо такі варіанти щодо базового місяця:
варіант 1 — якщо ви не підвищували оклади з 1 січня 2024 року, то для ваших працівників базовим є грудень 2023 року;
варіант 2 — підвищували оклади з 1 січня 2024 року, то базовим став січень 2024 року. Тобто тут запрацювало загальне правило з п. 5 Порядку № 1078 про те, що місяць підвищення окладів — базовий місяць.
Хочете наочно побачити, як розраховується приріст ІСЦ? Будь ласка! За базовий місяць візьмемо грудень 2023 року.
| Місяць | Опублікування індексу інфляції, % | Дія | Індексація |
| 2023 рік | |||
| Грудень | Базовий | ||
| 2024 рік | |||
| Січень | — | — | Не індексуємо |
| Лютий | Опубліковано індекс інфляції за січень — 100,4 | — | Не індексуємо |
| Березень | Опубліковано індекс інфляції за лютий — 100,3 | Визначаємо право на індексацію. Приріст ІСЦ в цьому місяці дорівнюватиме індексу інфляції за січень (100,4 %) | Не індексуємо, оскільки приріст ІСЦ (100,4 %) не перевищив поріг в 103 % |
| Квітень | Буде опубліковано індекс інфляції за березень | Визначаємо право на індексацію. Обчислюємо приріст ІСЦ, перемножуючи індекси інфляції за січень та лютий: 1,004 х 1,003 х 100 = 100,7 | Не індексуємо, оскільки приріст ІСЦ (100,7) не перевищив поріг в 103 % |
Підсумуємо. Право на індексацію в умовах інфляції в загальному випадку може виникнути тільки на третій місяць після базового місяця. Проте
у працівників з базовим груднем 2023 року право на індексацію не виникає ні в березні, ні у квітні 2024 року
Причина — приріст ІСЦ у цих місяцях не перевищив поріг індексації в 103 % (див. таблицю вище).
Також
не індексують зарплату у квітні 2024 року роботодавці працівників з базовим січнем 2024 року. Річ у тім, що в таких працівників право на індексацію у квітні може виникнути за умови, що індекс інфляції за лютий перевищить поріг 103 %. А цього не відбулося
Якщо індекс інфляції за березень 2024 року не перевищить 102,2 %, то в травні право на індексацію також не виникне, ні у працівників з базовим груднем 2023 року, ні у працівників з базовим січнем 2024 року.
А якщо ви підвищите оклади (тарифні ставки) у квітні 2024 року у зв’язку з підвищенням розміру мінімальної зарплати й базовим стане квітень 2024 року, то право на індексацію у ваших працівників теоретично зможе настати тільки у липні 2024 року.
Увага! Ми відстежуємо індекси інфляції, що публікує Держстат, та обчислюємо ІСЦ. Як тільки настане право на індексацію, в журналі «Податки & бухоблік» з’явиться стаття з коефіцієнтами індексації зарплати та сумами поточної індексації.
