Не поставили відмітку про нерозрахунок різниць у декларації з прибутку

У чому помилка?

Платник-малодохідник застосував положення п.п. 134.1.1 ПКУ: не визначав податкові різниці з розд. III ПКУ в декларації за 2023 рік і не коригував фінрезультат. Проте забув проставити про це відмітку в декларації. Якщо помилку виявлять контролери, то можуть вирішити, що фінрезультат (об’єкт оподаткування) платником визначений неправильно (мовляв, платником безпідставно не визнані податкові різниці — зокрема, не показані амортизаційні різниці та інші з розд. III), що може обернутися для платника заниженням податку (недоплатою)*.

* Хоча, можливо, контролери не стануть висувати подібні претензії до малодохідника «зі стажем», який не продублював відмітку з минулих років (і в разі відсутності відмітки вкажуть лише на похибку в заповненні декларації). Оскільки податківці не допускають можливості повернення до розрахунку різниць малодохідником, який раніше (у минулі роки) відмовився від їх розрахунку за допомогою відмітки (БЗ 102.12).

Тому помилку краще усунути самостійно. Тим паче, що ситуація поправна. Оскільки можна відновити забуту відмітку шляхом самовиправлень — якщо подати уточнюючу декларацію до декларації за 2023 рік. Проте розберемо ситуацію детальніше.