Колишній спецЄПешник не врахував зменшуючу різницю за перехідними операціями

Костюк Дмитро, заступник головного редактора

Податки & бухоблік Березень, 2024/№ 23

Немало помилок допускають ті платники податку на прибуток, які до 01.08.2023 були на спецЄП (тобто сплачували єдиний податок за ставкою 2 %). Часто вони пов’язані з відображенням так званих перехідних різниць, коли одна подія в межах операції була здійснена на єдиному податку, а друга — уже на загальній системі оподаткування. Це і не дивно, оскільки різниці ці непрості, та і принцип їх розрахунку законодавець змінював. Одну з таких помилок ми розглянемо в цій публікації.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Ситуація, в яку потрапив колишній спецЄПешник, така. Перебуваючи на спрощеній системі, він відвантажив товар покупцеві. Плата за нього надійшла вже після скасування спецЄП, коли наш постачальник був уже на загальній системі. Знаючи, що за такими операціями треба відображати різницю, він збільшив фінрезультат на суму доходу, отриманого як плата за відвантажені раніше товари (у ряд. 4.1.5.1 додатка РІ до декларації з податку на прибуток). Більше жодних різниць він не відображав.

У чому помилка?

Платник не врахував зміни, внесені до п. 4¹ підрозд. 4 розд. XX ПКУ. Він діяв так, як ПКУ наказував до 01.08.2023, тобто до внесення змін Законом України від 30.06.2023 № 3219-IX. Тоді ПКУ дійсно передбачав відображення тільки однієї збільшуючої різниці.

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

PRO-доступ Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити

PRO-доступ до усіх закритих матеріалів сайту Отримати доступ