Теми статей
Обрати теми

Повне повернення товару / оплати — РК з кодом причини 103

Войтенко Тетяна, податковий експерт
Розрахунок коригування (РК) з кодом причини коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів» складають суто за умови повернення у повному обсязі товару покупцем або суми отриманої передоплати постачальником. Тобто коли в результаті коригування усі показники податкової накладної (ПН) чи її відповідні рядки (конкретні товарні позиції) будуть обнулені*.

* Див. лист ДФСУ від 22.06.2018 № 18983/7/99-99-15-03-02-17

Правила для РК-103. РК-103 використовують, якщо потрібно повністю обнулити рядок, рядки або навіть усю ПН, зокрема, при:

— повному поверненні товару / передоплати (тобто повному обнуленні товарної позиції або всієї номенклатури ПН);

— заліку передоплати в рахунок оплати товарів / послуг за іншим договором (див. лист ДФСУ від 05.02.2019 № 401/6/99-99-15-03-02-15/ІПК);

— обнуленні помилково складеної ПН (тобто коли постачання не було або поставили неправильний ІПН).

При складанні РК з кодом причини 103 орієнтуються на реальну податкову подію, що сталася раніше, — на дату повернення коштів покупцю або отримання від нього раніше поставлених йому товарів (див. лист ДПСУ від 30.09.2020 № 4073/ІПК/99-00-05-06-02-06, БЗ 101.15). А якщо виявили помилково складену ПН, то на дату виявлення.

Хоча якщо кошти за частково повернутий товар 1 не були повернуті покупцю і на суму таких коштів складено ПН, як на попередню оплату, а надалі ця передоплата зараховується в рахунок оплати відвантаженого товару 2, за яким теж було складено ПН, то РК-103 до ПН на передоплату складають на дату оформлення документа про залік (див. лист ДПСУ від 03.11.2023 № 3963/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Покажемо в таблиці, на яку дату залежно від ситуації складати РК-103.

Дата складання РК з кодом причини 103

Подія

Дата

складання

РК

Пояснення

Повернення товару —

оплати не було

На дату

повернення

товару

У такому разі складають зменшуючий РК на дату повернення товару — єдиної ПДВ-події (п. 192.1 ПКУ)

Повернення авансу — відвантаження не було

На дату

повернення

коштів

У цьому випадку складають РК на дату повернення коштів — єдиної ПДВ-події (п. 192.1 ПКУ, див. лист ДПСУ від 01.03.2024 № 1071/ІПК/99-00-21-03-02)

Повернення товару — товар відвантажено і оплачено

— Якщо кошти повертаються покупцеві

На дату

повернення

товарів /

повернення

коштів

У разі повернення покупцем товарів, кошти за які не зараховуються в рахунок іншого постачання та будуть повернуті покупцю, РК складають на дату такого повернення товарів (див БЗ 101.04) або повернення коштів, якщо ця подія сталася раніше.

Якщо частина товару повертається покупцем раніше, ніж постачальником повертаються кошти за такий товар, то РК складають на дату повернення постачальнику такої частини товару (див. лист ДПСУ від 05.04.2024 № 1850/ІПК/99-00-21-03-02)

— Якщо кошти не повертаються покупцеві, а зараховуються в рахунок майбутніх постачань

На дату

повернення

товару: РК

(на «-»)

і нова ПН

Якщо покупець повернув товар, але гроші йому не повертаються, а зараховуються в рахунок оплати товарів за іншим договором, то на дату повернення товару покупцем складають (БЗ 101.04, лист ДПСУ від 02.12.2020 № 4951/ІПК/99-00-05-06-02-06):

зменшуючий РК на повернений товар;

нову ПН під нове постачання (якщо за новим договором не було постачання і ПН ще не складалася) — оскільки кошти набувають статусу передоплати за інший товар

Заміна оплаченого

товару — повернення

товару і відвантаження

нового товару

На дату

повернення

товару

У цьому випадку, по суті, є дві окремі операції:

1) повернення раніше відвантаженого товару і

2) постачання нового товару.

Тому на дату повернення товару складають:

зменшуючий РК на повернений товар;

нову ПН під постачання нового товару (якщо була оплата).

А якщо оплати не було, ПН на постачання нового товару складають за відвантаженням

Алгоритм заповнення РК-103. Повне повернення товару / авансу зумовлює заповнення щодо коригування одного рядка ПН одного рядка РК. Тобто повністю знімають ту позицію товару / послуги, яка повертається. А от новий рядок не додають. Якщо у ПН потрібно обнулити одразу декілька рядків, тоді мінусових рядків РК із кодом причини коригування 103 міститиме стільки ж.

Механізм складання РК з кодом причини 103 буде таким. У табличній частині розділу Б зменшуючого РК зазначають (див. БЗ 101.15):

— у гр. 1.1 — номер за порядком;

— у гр. 1.2 — порядковий номер рядка ПН, який коригується;

— у гр. 2.1 — код причини коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів»;

— у гр. 2.2 — порядковий номер групи коригування;

— у гр. 7 — зі знаком «-» значення гр. 6 рядка ПН, що коригується;

— у гр. 8 — значення гр. 7 рядка ПН, що коригуються. При цьому знак «-» у гр. 8 не вказують;

гр. 9 і гр. 10 залишають незаповненими;

— до гр. 13 переносять загальний обсяг постачання (без ПДВ), зазначений у гр. 10 ПН, що коригується (зі знаком «-» і з урахуванням РК, поданих раніше до такого рядка);

— у гр. 14 — суму ПДВ з гр. 11 ПН, що коригується, зі знаком «-».

Значення гр. 3, 4.1, 4.2.1, 4.2.2, 4.3, 5, 6, 11 і 12 мають відповідати значенню відповідно гр. 2, 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5, 8, 9 рядка ПН, що коригується.

Приклад. Постачальником 14.10.2024 було відвантажено 10 пачок паперу для принтера за ціною 200 грн (без урахування ПДВ) за одиницю і 40 коробок ручок кулькових за ціною 210 грн (без урахування ПДВ) за одиницю. У ПН товари мали порядкові номери відповідно «1» і «2». Покупець 25.10.2024 повернув обидві позиції повністю.

img 1

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з ліцензійним договором та договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі