При поверненні авансу покупець втратив ПДВ-статус: чи можна відкоригувати податкові зобов’язання?

Казанова Марина, податковий експерт

Податки & бухоблік Серпень, 2025/№ 66

Покупець перерахував постачальнику аванс за товар. Обидві сторони були платниками ПДВ. Постачання так і не відбулося і аванс повертається покупцю. Але на момент повернення авансу покупець перейшов на єдиний податок без сплати ПДВ (ЄП 5 %). Чи може постачальник відкоригувати податкові зобов’язання?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Чи можна зняти ПЗ?

Взагалі, оскільки оподатковувана операція постачання скасовується, то у постачальника має бути законне право зняти податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ.

Але проблема у тому, що для зменшення ПЗ потрібен зареєстрований розрахунок коригування (РК). А зареєструвати його не вийде. Адже на момент отримання авансу покупець був платником ПДВ і на нього складена податкова накладна (ПН) як на платника ПДВ. Відповідно зменшуючий РК до цієї ПН повинен зареєструвати покупець. А покупець не може цього зробити — він вже не платник ПДВ.

Не можна в цьому випадку скласти й РК як на неплатника, бо в ПН вказаний ІПН покупця — платника ПДВ, тому той самий номер має фігурувати і в РК.

Не підходить для цього випадку і п. 192.2 ПКУ (адже його норми написані для іншого випадку — коли покупець спочатку на момент постачання не є платником ПДВ).

Ексклюзивний матеріал

Увійдіть, щоб продовжити читання Щоб прочитати цю статтю повністю, будь ласка, увійдіть до свого акаунта або зареєструйтесь, якщо ви ще не з нами.