Українське законодавство не містить визначення терміна «кредит-нота».
За своєю суттю, кредит-нота (credit note) — це повідомлення, яке одна сторона договору (найчастіше продавець) надсилає іншій стороні (покупцю) з метою повідомлення про зменшення зобов’язань останнього на певну суму.
Важливо: кредит-нота є тільки повідомленням. А підставою для такого повідомлення виступає сам договір або додаткова угода до нього. У них і має бути передбачена можливість та умови надання кредит-ноти.
На практиці можуть бути різні ситуації, коли нерезидентом може бути надана кредит-нота. Вона може надаватися як у формі винагороди (бонусів) у грошовій формі за досягнення відповідних показників, так і шляхом коригування вартості постачання / зменшення суми зобов’язання перед постачальником за вже поставлений товар або товар, який буде постачатися в майбутньому.
Далі розглядатимемо ситуації, у яких кредит-нота не є бонусом (винагородою), а безпосередньо пов’язана з коригуванням вартості товару чи зменшенням суми зобов’язань. Найчастіше це трапляється у таких випадках:
1. Нерезидент надає післяпродажну знижку. Наприклад, покупець досяг певного обсягу закупівель, і продавець надає йому знижку у вигляді кредит-ноти.
Варто звернути увагу:
щоб уникнути негативних наслідків з ПДВ, важливо, щоб кредит-нота не містила термінів, які можуть трактуватися як бонус, винагорода або маркетингова знижка
Інакше податківці отриману кредит-ноту можуть розглядати як оплату нерезидентом маркетингових послуг (див., зокрема, лист ДПСУ від 11.01.2024 № 197/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).
Детально про ситуацію із наданням «ретрознижки» від нерезидента див. у статті «Знижка від нерезидента вартості імпортного товару після ввезення» // «Податки & бухоблік», 2024, № 31.