Загальне
Спочатку нагадаємо, що нові форми № 1-ВП та № 1-ОП — відповідно, Звіт про обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах (далі — Звіт № 1-ВП), та Звіт про обсяги обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах (далі — Звіт № 1-ОП) — порівняно з попередніми* значно ускладнені. Тому й викликали низку запитань у користувачів. Нагадаємо, що ці форми та Порядки їх заповнення були затверджені наказом Мінфіну від 18.06.2024 № 296 (далі — наказ № 296).
* Маємо на увазі старі форми таких звітів: № 1-РС, № 2-РС, № 3-РС та № 1-ОА і № 1-ОТ.
Тож у зв’язку з такою купою питань (відповіді на які можна не знайти навіть у Порядках заповнення цих форм звітів) податківці на сайті ДПСУ виклали свої рекомендації щодо заповнення нових звітів.* Ми детально їх коментували — див. матеріал «Заповнення звітів 1-ВП та 1-ОП: запізнілі настанови від ДПСУ» // «Податки & бухоблік», 2024, № 88.
* tax.gov.ua/media-tsentr/novini/832902.html
Однак запитання до ДПСУ продовжують надходити, і вже після виходу цих рекомендацій з’явилася ціла низка роз’яснень (у БЗ-консультаціях та листах ДПСУ), пов’язаних із новими звітами. На прохання читачів ми спробуємо сьогодні ці роз’яснення якось структурувати-висвітлити.
Ідентифікатор форми. Звіти № 1-ВП та № 1-ОП подаються в електронній формі. Фіскали додатково повідомили, що:
Звіт № 1-ВП подається за ідентифікаторами F/J0206409;
Звіт № 1-ОП подається за ідентифікаторами F/J0206509.
Якщо діяльності / операцій не було
1. Податківці відповіли на запитання: чи подається Звіт № 1-ВП/№ 1-ОП, якщо протягом звітного періоду ліцензована діяльність не здійснювалася, а на залишках була продукція / не було продукції, і яким чином заповнюються кількісні показники в разі, якщо протягом звітного періоду вони відсутні?
Вони написали, що в Законі № 3817 та інших нормативах відсутні норми щодо неподання в таких випадках звітів. Тож
Звіт № 1-ВП чи № 1-ОП подається протягом дії отриманої відповідної ліцензії, незалежно від того, чи здійснювалася протягом звітного періоду діяльність, та чи наявні / відсутні залишки продукції
А також додали: у разі відсутності кількісних показників для відображення у клітинках Звіту № 1-ВП та Звіту № 1-ОП проставляються нулі. (Напевно, при цьому клітинки граф відповідних розділів, які містять описові дані, та інших узагалі не заповнюються…)
2. В іншій консультації податківці роз’яснили: якщо протягом звітного періоду кількісні показники відсутні, то у відповідних розділах Звітів № 1-ВП та № 1-ОП не заповнюються кількісні показники та, відповідно, графи з описовими даними (код продукції, вид, одиниці виміру тощо), зокрема госпсуб’єктами, які отримали ліцензію, але ще не здійснювали діяльності.
Тож із цієї відповіді не зовсім зрозуміло, чи треба проставляти нулі в кількісних показниках розділів Звіту, як вимагали у згаданій вище консультації. Чи нулі треба ставити лише тоді, коли заповнюється певний рядок з кодом продукції, у тому числі його графи з описовими даними? (Зазвичай це — коли були якісь залишки продукції / сировини «на початок», але жодного їх руху протягом звітного місяця не відбувалося).
А може, незважаючи на «зокрема», ця консультація присвячена лише тим, хто ще не розпочав здійснювати діяльність?.. Тож, коли вже діяльність була, але у звітному періоді немає ані залишків, ані руху товарів, у кількісних графах відповідних розділів звіту, напевно, краще проставити «0» (див. також нижче)…
3. Фіскали відповіли на запитання: як заповнювати звіт за формою № 1-ВП у разі, якщо придбання сировини не здійснювалося та виробництво тютюнових виробів не відбувалося у звітному періоді?
Вони зазначили, що відповідно до діючих на сьогодні алгоритмів приймання та обробки Звіту № 1-ВП:
у графах 5 — 20 розділу I Звіту № 1-ВП зазначаються кількісні показники, тобто в разі відсутності відповідної діяльності та обсягів виробництва та обігу в цих (!) графах зазначається цифра «0»;
при заповненні розділу II у випадку відсутності операцій з придбання / отримання продукції / товару у графах 5 — 9 та 9.1 — 9.4 зазначається цифра «0». У графах 4 та 11 зазначається залишок товару на початок і кінець звітного періоду відповідно. У графах 1 — 3 зазначаються коди, одиниці виміру та види залишків продукції / товару (згідно з Кодами, одиницями виміру та видами продукції / товару, затвердженими наказом № 296).
Щодо розділу І — оскільки ані руху, ані залишків сировини та виробленої продукції не було взагалі, то, напевно, при цьому графи 1 — 4 розділу I, які містять описові дані, взагалі не заповнюються. А ось у кількісних графах проставляються нулі.
Щодо розділу ІІ — проставлення «0» в решті кількісних граф, коли були залишки, але у звітному місяці руху не було, хочемо уточнити. Саме за такими позиціями у графах 1 — 3 зазначаються коди, одиниці виміру та види залишків продукції / товару.
Тож якщо за конкретним кодом / видом продукції / товарів не було ані залишків, ані руху, не зазначайте такий код у Звітах узагалі. Але якщо все-таки зазначите код, одиниці виміру та вид відсутньої продукції (сировини) / товару, тоді у всіх кількісних графах Звіту проставляйте «0».
(Лист ДПСУ від 25.11.2024 № 5423/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК)
Останній висновок фіскали пізніше підтвердили:
якщо на початок і на кінець звітного періоду відсутні залишки за окремим кодом продукції / товару, та протягом звітного періоду продукція / товар за цим кодом не отримувалася та не реалізовувалася, то дані за цим кодом не потрібно зазначати у Звіті № 1-ВП
Вважаємо, цей висновок застосовний і до Звіту № 1-ОП.
(Лист ДПСУ від 21.01.2025 № 270/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК. Це цікавий лист, який присвячений звітуванню малим виробництвом, і про нього ще буде далі.)
Зазначення у Звітах ліцензій
Як і в згаданих рекомендаціях на сайті ДПСУ, податківці наголошують, що госпсуб’єкт, який має декілька ліцензій на відповідні види діяльності (алкогольні напої / тютюнові вироби), у Звітах № 1-ВП, № 1-ОП — у рядку 09 загальних частин Звіту № 1-ВП та Звіту № 1-ОП (який має текстовий формат) зазначає реєстраційні номери всіх наявних ліцензій через кому!
Причому незалежно від кількості отриманих ліцензій та кількості видів продукції, госпсуб’єктом подається один Звіт № 1-ВП / № 1-ОП.
(БЗ 113.04, лист ДПСУ від 05.11.2024 № 5140/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК)
Малі виробництва, перевірте: звіт річний чи місячний?! 1. Фіскали відповідали на запитання: Звіт № 1-ВП малими виробниками пива подається один раз на рік чи щомісяця?
Відповідь нас дещо здивувала: малі виробництва пива (у яких в Єдиному реєстрі ліцензіатів… наявна відповідна ознака малого виробництва, а саме 3 — мале виробництво пива) подають Звіт № 1-ВП один раз на рік не пізніше 20 січня року, наступного за звітним роком. А ось ті госпсуб’єкти, які отримали ліцензію на право виробництва алконапоїв без ознаки «мале виробництво пива», подають Звіт № 1-ВП щомісяця не пізніше 10-го числа місяця, наступного за звітним!
Увага!
У старих ліцензіях, отриманих відповідно до Закону № 481, не передбачено окремої ознаки для виділення малих виробництв пива серед виробників алкогольних напоїв! Тож виходить, таким «малим пивоварам» треба звітувати щомісячно
Гадаємо, така ж сама логіка у фіскалів може бути і щодо малих виробництв виноробної продукції і малих виробництв дистилятів!
Тож радимо малим виробництвам перевірити записи щодо своїх алколіцензій в Єдиному реєстрі ліцензіатів.., щоб чітко переконатися, що вони мають ознаки «малих» і відповідно — право звітувати раз на рік, а не щомісячно! А то «засвітять» штрафи…
(Лист від 09.12.2024 № 5614/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК)
2. Податківці отримали низку цікавих питань щодо подання Звітів № 1-ВП/№ 1-ОП від малого виробника пива. Зокрема, були питання, як йому звітувати, якщо він має також ліцензію на оптову торгівлю алконапоями: чи подавати Звіт № 1-ВП раз на рік, а № 1-ОП щомісячно?
Фіскали, звісно, відповіли, що право звітувати щорічно мають лише малі виробництва пива, у яких в Єдиному реєстрі ліцензіатів… наявна ознака малого виробництва (а саме 3 — мале виробництво пива).
Але в цій ситуації в будь-якому випадку малий виробник має звітувати щомісячно і тільки у Звіті № 1-ВП, але в ньому мають відображатися всі товари / продукція: і власного виробництва, і придбані.
(Лист від 21.01.2025 № 270/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК)
Нагадуємо, що згідно з ч. 3 ст. 72 Закону № 3817 ліцензіати, які мають одночасно ліцензії на право виробництва та на право оптової торгівлі (зокрема, алконапоями), подають лише звіти, передбачені для виробників таких товарів (продукції), тобто — лише Звіт № 1-ВП!
Щодо заповнення Звітів: спільні нюанси
Округлення показників: до 6 знаків після коми! Раніше фіскали писали, що замість установлених для округлення показників 6 знаків після коми цифрове поле тодішніх форм електронних звітів передбачало відображення тільки 2 знаків після коми (або цілого числа). Але згодом зміни були внесені, і згадані вище електронні форми Звітів № 1-ВП/№ 1-ОП уже дозволяють зазначати всі 6 знаків після коми!
Загальні та окремі коди. Фіскали відповіли на таке запитання:
«Як заповнюються звіти № 1-ВП/№ 1-ОП з використанням кодів продукції: 37 «Вина виноградні» (у тому числі за кодами 38, 39); 42 «Виноматеріали виноградні» (у тому числі за кодами 43 — 46); 60 «Лікеро-горілчані вироби» (у тому числі за кодами 61 — 64), та чи вважається порушенням відображення продукції лише за одним кодом?».
Тож вони остаточно закріпили вимогу щодо зазначення у Звітах двічі тієї ж самої інформації про продукцію, яка має окремий (під)код, але входить і до «групового» коду. Наприклад, коли у вас є товари лише за одним (під)кодом 38 «у тому числі вина виноградні столові», то доведеться у Звіті дублювати ту ж саму інформацію і за основним кодом 37 «Вина виноградні». А якщо у вас (під)кодів декілька (наприклад, 38 та 39), то доведеться ще й складати показники для зазначення сум за відповідним загальним кодом (37).
Висновок фіскалів:
Невідображення у Звітах обсягів продукції / товару у графах «Код продукції/товару» та «Вид продукції/товару», у тому числі за кодами 38, 39, 43 — 46, 61 — 64, вважається наданням звіту з недостовірними даними незалежно від заповнення показників за кодами 37, 42, 60
Скільки ж дурної зайвої роботи! Немає слів, одні «вирази»…
Пиво, горілки, дистиляти у Звітах — двома рядками! Додає «радощів» і така вимога (яка, власне, випливає з Порядків заповнення цих Звітів): якщо в Кодах, одиницях виміру та видах продукції / товарів для коду продукції / товару встановлено дві одиниці виміру, то у Звітах № 1-ВП та № 1-ОП інформація про обсяги такого товару / продукції зазначається за кожною одиницею виміру окремими рядками!
Зокрема,
для пива, горілки, дистилятів тощо встановлено дві одиниці виміру: дал та дал б. с. Тож цю продукцію / товари необхідно у Звітах зазначати окремими рядками в різних одиницях виміру
Увага! Як обраховувати показники в одиниці дал б. с. (дал безводного спирту), див. у згаданому матеріалі «Заповнення звітів 1-ВП та 1-ОП: запізнілі настанови від ДПСУ» // «Податки & бухоблік», 2024, № 88, або тут.
Текіла / віскі / ром = горілка. Фіскали висловлюють думку, що напої типу текіла, віскі, ром, які виробляються підприємством, підпадають під код 60 «Лікеро-горілчані вироби» (код УКТ ЗЕД 2208). І саме за цим кодом їх треба відображати у Звіті № 1-ВП. (Гадаємо, цей висновок застосовний і щодо Звіту № 1-ОП.)
(Лист ДПСУ від 06.01.2025 № 12/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК)
Нюанси щодо форми № 1-ВП
Коли одночасно виробництво та опт. Ще раз акцентуємо: зараз, якщо підприємство є виробником та має одночасно ліцензії на право виробництва та на право оптової торгівлі, йому необхідно подавати лише звіт, передбачений для виробників таких товарів (продукції), а саме Звіт № 1-ВП.
Виробники зазначають обсяг готової до споживання продукції / товару окремо: вироблену — у розділі I Звіту № 1-ВП та придбану / отриману — у розділі II. Щодо відображення даних у розділі ІІІ (де відображається аналітика в розрізі постачальників / отримувачів) — див. нижче.
Якщо підприємство не здійснювало придбань та продає лише продукцію власного виробництва, у графах розділу II Звіту № 1-ВП, призначених для відображення кількісних показників, проставляються нулі
(Листи ДПСУ від 05.11.2024 № 5140/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК та від 18.11.2024 № 5297/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК)
Черговість заповнення розділу ІІІ Звіту. У консультації податківці роз’яснили, що розділ ІІІ «Обсяги отримання та відвантаження продукції/товарів» Звіту № 1-ВП заповнюється в такій послідовності:
першою — частина «Продукція/товари гр. 7 — 15 розділу I», в якій спочатку заповнюються рядки з обсягами отриманої виробником продукції / товару, а потім — рядки з обсягами реалізованої виробником продукції / товару;
наступною — частина «Товари гр. 5 — 9 розділу II», в якій спочатку заповнюються рядки з обсягами отриманої виробником продукції/товару, а потім — рядки з обсягами реалізованої виробником продукції / товару.
Якщо за певним кодом залишків на кінець місяця (або взагалі) немає. Фіскали роз’яснили: якщо на початок звітного періоду присутній залишок продукції / товару за певним кодом, і протягом такого періоду відбулася реалізація такої продукції / товару в повному обсязі, а залишок на кінець звітного періоду відсутній, то у Звіті № 1-ВП необхідно зазначати дані щодо залишку такої продукції на початок звітного періоду, її реалізації протягом звітного періоду, а у графі «залишок на кінець звітного періоду» зазначати «0».
Як уже зазначалося: коли за окремим кодом продукції / товару взагалі не було ані залишків, ані руху, то дані за цим кодом у Звіті взагалі не наводяться.
(Лист від 21.01.2025 № 270/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК)
Щодо заповнення гр. 9 та 10 розд. ІІІ Звіту. Податківці пояснили: коли та як заповнювати графи 9, 10 (мета використання) розділу ІІІ Звіту № 1-ВП. Ці графи заповнюються виробниками при відвантаженні спирту та виноматеріалів покупцям для подальшого їх використання при виготовленні продукції / товару. У вказаних графах зазначаються вид та код продукції (згідно з Кодами, одиницями виміру та видами продукції / товару, затвердженими наказом № 296), на виробництво якої відвантажено спирт чи виноматеріали.
Яка сировина (не) відображається. Види продукції / товару, які використовуються як сировина та коди яких не наведені в Кодах, одиницях виміру та видах продукції / товару, затверджених наказом № 296, та не регулюються Законом № 3817, у звітах не відображаються (зокрема, ячмінь, ячмінний солод, хміль, дріжджі, сусло…).
(Лист ДПСУ від 05.11.2024 № 5140/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК)
Нюанси щодо форми № 1-ОП
Номер місця зберігання? Раніше фіскали роз’яснювали, які дані вказуються у графі 1 розділу IV «Залишок продукції/товарів на кінець звітного місяця» Звіту № 1-ОП. А саме: індивідуальний номер місця зберігання продукції / товару відповідно до Єдиного державного реєстру місць зберігання (незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого госпсуб’єкта таке місце зберігання було внесено до Єдиного реєстру) та місце здійснення діяльності (форма № 20-ОПП) на підставі відповідної ліцензії.
При цьому в розділі IV окремими рядками зазначаються:
— обсяг одного коду продукції / товару, облік яких ведеться одночасно в різних одиницях виміру (дал та дал б. с. — див. вище щодо пива, горілки й дистилятів);
— продукція / товар, передані / отримані на відповідальне зберігання.
І хоча з 01.01.2025 цю консультацію було переведено до нечинних, її висновки лишаються коректними.
Залишки на складах. Податківці роз’яснили, що в розділі IV Звіту № 1-ОП при відображенні інформації про залишки придбаної (!) продукції / товару, що зберігається на власних місцях зберігання (власних складах), — графи 2 та 3 не заповнюються.
Вони розповіли про порядок заповнення розділу IV Звіту № 1-ОП та які залишки там відображати: отримані та/або передані на зберігання чи власної (придбаної) продукції також.
Вони зазначили: оскільки у графі 1 розділу IV Звіту № 1-ОП госпсуб’єкт вказує індивідуальні номери всіх місць зберігання продукції / товару — як власних, так і зберігача, а також місця здійснення своєї діяльності, то в розділі IV він зазначає показники щодо всіх залишків продукції / товарів, як отриманих та/або переданих на зберігання, так і власних (придбаних) окремими рядками!
При цьому у графах 2 — 3 розділу ІV звіту зазначається:
— у разі передачі продукції/товару на зберігання — цифровий код ознаки «2» — передача (графа 2), та відповідно реєстраційні дані суб’єкта господарювання — зберігача (графа 3);
— у разі отримання продукції / товару на відповідальне зберігання — цифровий код ознаки «1» — отримання (графа 2), та відповідно реєстраційні дані суб’єкта господарювання — поклажедавця (графа 3).
Передане / отримане на зберігання. Податківці роз’яснили, як у Звіті № 1-ОП відображається продукція / товар, передана / отримана на відповідальне зберігання.
Така продукція / товар відображається в розд. І «Обсяги придбання та реалізації (у тому числі імпорту та експорту) продукції/товарів» та розд. ІV «Залишок продукції/товарів на кінець звітного місяця».
У розд. І зазначаються:
у графах 1 — 3 відповідно — коди, одиниці виміру та види продукції / товару згідно з Кодами, одиницями виміру та видами продукції / товару, затвердженими наказом № 296 (ср. ).
Окремими рядками здійснюється зазначення, зокрема, продукції / товару, переданих / отриманих на відповідальне зберігання;
у графі 4 — обсяг залишку продукції / товару на початок звітного місяця;
у графі 11 — обсяг залишку продукції / товару на кінець звітного місяця;
у графі 12 — пояснення до граф 4 — 11. Зокрема, при передачі / отриманні продукції / товару на відповідальне зберігання зазначається інформація про такі передачі / отримання продукції / товару.
Щодо нюансів відображення в розд. ІV див. вище.
Крім того, фіскали наголошують, що у графі 7 розділу IV зазначається інформація про обсяги всіх залишків відповідного виду продукції / товару на кінець звітного місяця, які знаходяться в місцях зберігання, у т. ч. переданої / отриманої на відповідальне зберігання, що повинні відповідати обсягу всіх залишків відповідного виду продукції / товару на кінець звітного місяця, які відображені в графі 11 розділу I Звіту № 1-ОП.
Тож при складанні Звіту № 1-ОП перевіряйте, щоб обсяги залишків відповідного виду товарів / продукції у графі 11 розділу I та у графі 7 розділу IV збігалися
(БЗ 113.04, лист ДПСУ
від 10.01.2025 № 113/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК)
Залишки в роздробі. Фіскали роз’яснили, що в розділі IV Звіту № 1-ОП залишки продукції, що передані у власну роздрібну мережу, не відображаються. Адже при обрахуванні показників графи 11 розділу І (залишок продукції / товару на кінець звітного місяця) вираховуються, зокрема, обсяги продукції / товарів, переданих у власні місця роздрібної торгівлі.
(БЗ 113.04, лист ДПСУ від 10.01.2025 № 113/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК)
Виправлення помилок
Помилки та уточнюючий Звіт. Податківці роз’яснили, що виправлення помилок, допущених при заповненні Звітів № 1-ВП/№ 1-ОП, проводиться шляхом подання уточнених звітів.
Якщо уточнений звіт подано до кінця місяця, наступного за звітним місяцем, за який допущена помилка, штраф, установлений п. 30 ч. 2 ст. 73 Закону № 3817, не застосовується
Тобто «безштрафний» строк виправлення — це лише залишок (приблизно 20 днів) до кінця місяця, в якому подавали звіт за минулий місяць.
Для тих «малих», хто подає річний Звіт № 1-ВП без штрафу, можна виправитися (подати уточнений звіт) до кінця першого кварталу року, наступного за звітним.
Нагадуємо. Розмір цього штрафу з п. 30 ч. 2 ст. 73 Закону № 3817 (за неподання до ДПС, або несвоєчасне подання звітів № 1-ВП та № 1-ОП, або подання цих звітів із недостовірними відомостями!) становить 3 розміри МЗП, установленої законом на 1 січня звітного року. У 2025 році цей штраф становить 24000 грн.
Помилки у старих звітах. Податківці роз’яснили, що у зв’язку із набранням чинності з 1 жовтня 2024 року наказом № 296 та втратою чинності попередніх форм звітів (№ 1-РС, № 2-РС, № 3-РС та № 1-ОА і № 1-ОТ), починаючи з жовтня 2024 року звіти подаються за новими формами, в т. ч. уточнені звіти за попередні звітні періоди, в т. ч. якщо звітність, яка уточнюється, була за старими формами.
Тож помилки у звітах, поданих за формами № 1-РС, № 2-РС, № 3-РС, мали / мають уточнюватися — за формою Звіту № 1-ВП. Помилки у звітах за формами № 1-ОА та № 1-ОТ, поданих виробниками, останні мають також уточнювати за формою Звіту № 1-ВП. А ось оптовими торговцями — за формою Звіту № 1-ОП…
(Лист ДПСУ від 05.11.2024 № 5140/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК)
Висновки
- Звіт № 1-ВП та № 1-ОП подається протягом дії відповідної ліцензії за кожний звітний період (місяць, рік), незалежно від того, чи здійснювалася протягом звітного періоду діяльність, та чи наявні / відсутні залишки продукції.
- Електронні форми Звітів № 1-ВП / № 1-ОП уже дозволяють зазначати всі 6 знаків після коми, які вимагають Порядки заповнення цих Звітів!
- Фіскали роз’яснюють, що малі виробництва мають подавати Звіт № 1-ВП один раз на рік, лише якщо в них в Єдиному реєстрі ліцензіатів… наявна відповідна ознака малого виробництва. Водночас за ліцензіями, які видавалися до 2025 року малим виробникам пива, такої ознаки не було…
- Виправлення помилок, допущених при заповненні Звітів № 1-ВП / № 1-ОП, проводиться шляхом подання уточнених звітів. Якщо встигнете виправитися до кінця місяця, в якому подається місячний звіт (чи до кінця першого кварталу — якщо Звіт річний), то штрафу в розмірі 3 МЗП не буде.
