zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42352
ВИСНОВКИ ДОКУМЕНТА
Операції з ввезення на митну територію України товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, в декларації не відображаються.
Операції з вивезення за межі митної території України товарів еквівалентом до 150 євро вказуються у рядку 5 декларації з обов’язковим поданням додатка 4 (Д4) до неї
Роз’яснення присвячене відображенню в декларації з ПДВ операцій з дешевого імпорту / експорту товарів (операцій ввезення / вивезення товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро).
Нагадаємо, що відповідно до п.п. 196.1.16 ПКУ ці операції не є об’єктом оподаткування ПДВ.
У частині експорту (вивозу за межі митної території України) товарів еквівалентом до 150 євро питань немає. Як і підтверджують цим роз’ясненням податківці, такий експорт відображають у рядку 5 декларації (оскільки в ньому відображають усі пільгові і необ’єктні постачання). Так було і раніше. Також цей експорт розшифровують в додатку Д4 (раніше це був додаток Д5), призначеному для розрахунку сум ПДВ, не сплачених до бюджету у зв’язку із застосуванням податкових пільг.
А ось щодо імпорту (ввезення на митну території України) товарів еквівалентом до 150 євро є питання щодо наданих податківцями роз’яснень. Раніше дешевий імпорт дійсно не відображався в ПДВ-декларації, адже для імпорту без ПДВ просто не було місця в декларації.
Але тепер (з 01.10.2024), після оновлення наказом Мінфіну від 09.08.2024 № 400 форм ПДВ-звітності, у декларації з ПДВ з’явився рядок 11.4 «ввезені на митну територію України товари, необоротні активи без податку на додану вартість». А отже, для відображення імпорту товарів еквівалентом до 150 євро з’явився рядок 11.4.
І в листі ДПСУ від 28.10.2024 № 29885/7/99-00-21-03-02-07 податківці зазначали, що
«групу рядків 11 доповнено новим рядком 11.4, в якому в колонці А вказуються обсяги ввезених на митну територію України товарів, необоротних активів, без сплати податку на додану вартість при їх розмитненні».
Тобто
імпорт товарів еквівалентом до 150 євро тепер повинен відображатися в ПДВ-декларації
Але, як бачимо, в консультації в БЗ податківці ці зміни не врахували. Незважаючи на те, що ця консультація є свіжою (про що свідчить і посилання на новий додаток Д4), проте висновки чомусь у ній старі. У принципі, нічого страшного у відображенні / невідображенні цієї операції в рядку 11.4 немає. Адже в цьому рядку заповнюється лише колонка А, а отже, показники рядка не впливають на суму податкових зобов’язань з ПДВ. В яких випадках заповнення цього рядка може виявитися важливим для платника? Якщо платник здійснює подальший перепродаж цих товарів і у зв’язку з тим, що в нього немає цих товарів «на вході» (немає на них зареєстрованої ПН), ПН на продаж цих товарів блокують. За аналогією з придбанням товару у неплатників ПДВ (коли податківці враховують ці придбання за умови, що платник їх показав у рядку 10.4 ПДВ-декларації), так само, ймовірно, й імпортні безПДВешні придбання вони будуть враховувати, лише якщо придбання показані в рядку 11.4.
