Єдинник перейшов на загальну систему посеред року: яку фінзвітність подавати до декларації з прибутку?

Казанова Марина, податковий експерт

Податки & бухоблік Січень, 2025/№ 9

ТОВ (мікропідприємство) з 01.10.2024 перейшло з єдиного податку (ЄП) 5 % на загальну систему оподаткування. За 9 місяців — збиток, за IV квартал — прибуток. У декларації з податку на прибуток зазначати у рядку 01 дохід за весь 2024 рік, у рядку 02 — фінрезультат за IV квартал? До декларації з податку на прибуток потрібно подавати фінзвітність за весь 2024 рік чи ще й за 9 місяців? Як буде перевіряти податкова? Чи потрібно доповнення до податкової декларації з описанням рядка 2? Списувати доходи і витрати на фінрезультат, закривати сальдо рахунка 79 на 441 (442) потрібно за 9 місяців, а потім ще за IV квартал?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Декларація з податку на прибуток

Якщо єдиноподатник перейшов на загальну систему оподаткування в середині року, то податківці розцінюють такого платника як новоствореного платника податку на прибуток і, відповідно, поширюють на нього правила п.п. «а» п. 137.5 ПКУ.

А це означає, що колишній єдиноподатник повинен вперше подати декларацію з податку на прибуток за підсумком року, в якому він перейшов на загальну систему оподаткування. Наприклад, якщо платник перейшов з ЄП на загальну систему з II кварталу 2024, то подати першу декларацію з податку на прибуток він повинен річну — за 2024 рік (квартальні декларації не подаються).

При цьому, як зазначають податківці (зокрема, в категорії 102.20.02 БЗ), у разі переходу платником ЄП на загальну систему оподаткування в середині року такий платник

подає декларацію за податковий (звітний) рік, який починається з дати переходу на загальну систему оподаткування та закінчується 31 грудня такого року

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

PRO-доступ Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити