Постачальник не зареєстрував ПН: списати ПДВ на витрати не можна?

Казанова Марина, податковий експерт

Податки & бухоблік Жовтень, 2025/№ 83

Досить часто платники ПДВ запитують: якщо податкова накладна продавцем не зареєстрована — коли вхідний ПДВ можна списати у витрати та на який рахунок? Ми не так давно обговорювали це питання*. Але маємо досить неоднозначний судовий прецедент. Податкова зняла з витрат суми ПДВ, списані на рахунок 949 (за якими уже остаточно було втрачено право на податковий кредит), а суд підтримав податківців.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

* Див. статтю «Податкова накладна не зареєстрована: коли вхідний ПДВ можна списати у витрати?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 37.

Суть справи. Рішення Полтавського окружного адміністративного суду від 05.08.2025 у справі № 440/6665/25.

Платник ПДВ (покупець) списав на рахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності» вхідний ПДВ, за яким не було отримано зареєстровану ПН і вже було втрачено право на податковий кредит (вже сплив граничний строк відображення податкового кредиту або постачальнику було анульовано ПДВ-реєстрацію). Тобто таке списання на рахунок 949 відбулося після того, як сума ПДВ стала точно вже невідшкодовуваною.

Позиція податківців. Податківці не погодилися з таким списанням (із визнанням витрат, списаних на рахунок 949) і донарахували податок на прибуток. Аргументи:

(1) постачальники не задекларували і не перерахували суму ПДВ в бюджет, яку покупець списав на витрати;

(2) покупець не сплатив суму ПДВ у ціні товарів / послуг (хоча далі по тексту судового рішення не зрозуміло, підтверджується це чи ні — це ніяк у кінцевому підсумку не аналізується).

Ексклюзивний матеріал

Увійдіть, щоб продовжити читання Щоб прочитати цю статтю повністю, будь ласка, увійдіть до свого акаунта або зареєструйтесь, якщо ви ще не з нами.