Звіти ФОП за ІІІ квартал
Насамперед, давайте згадаємо, які звіти ФОП подають саме за квартал. У цьому нам допоможе табл. 1.
Таблиця 1. Звіти, які ФОП подають щокварталу
| Звіт | Хто зобов’язаний подавати | Ідентифікатор в ЕК |
| Декларація єдиноподатника | ФОП на ЄП групи 3 | F0103309 |
| ФОП на ЄП груп 1 та 2, якщо: — перейшов на ЗС; — перейшов у старшу групу спрощенки; — знявся з держреєстрації (можна подати річну) | F0103309* F0103309* F0103407** | |
| Об’єднаний звіт з ПДФО, ВЗ та ЄСВ | ФОП, які мають працівників або виплачують дохід громадянам за договорами робіт / послуг. Увага! У 2025 році ФОП ще подають цей звіт щомісяця, а з 01.01.2026 — щокварталу*** (Закон № 4536-ІХ) | F0500110 |
| Декларація екоподатку | ФОП, які мають об’єкти викидів, скидів, розміщення відходів або інші види впливу на довкілля | F0302006 |
| Декларація з рентної плати | ФОП, які користуються надрами, водними об’єктами, лісовими ресурсами чи мають інші об’єкти рентної плати (спецдозвіл або договір) | F0800108 |
| Декларація з турзбору | ФОП, які надають послуги тимчасового розміщення (готелі, садиби, квартири тощо) | F0303507 |
| Декларація з паркзбору | ФОП, які організовують платні паркувальні майданчики чи стоянки (згідно з рішенням міськради про встановлення збору) | F0301209 |
| * Категорія 107.01.07 БЗ. ** Категорія 107.01.07 БЗ. *** Про це ми розповідали у статті «Закон № 4536 у дії: графік запровадження нових правил» // «Податки & бухоблік», 2025, № 71. | ||
Строк подання кожного з цих звітів — 40 календарних днів після завершення звітного кварталу (п.п. 49.18.2 ПКУ).
Строк сплати відповідних податків — 10 календарних днів після граничного строку подання звітності (п. 57.1 ПКУ).
Якщо гранична дата звіту чи сплати податку припадає на вихідний, строк переноситься на перший робочий (п. 49.20 ПКУ)
Приклад. Цього року граничний строк подання звітності за ІІІ квартал випав на неділю — 09.11.2025. Тож останнім днем, коли ще можна відзвітувати без штрафів, вважають понеділок — 10.11.2025. А от останній день сплати податків — 19.11.2025 (зауважте, що «вихідний» перенос строку звітування не впливає на відлік строку сплати).
Таким чином,
відзвітувати за ІІІ квартал треба не пізніше 10.11.2025, а сплатити податки — не пізніше 19.11.2025
Ну а тепер давайте розберемося з кожним звітом окремо.
Декларація єдиноподатника
Хто подає? ФОП на ЄП.
Група 3 обов’язково подає квартальну декларацію.
Групи 1 та 2 зазвичай звітують раз на рік (якщо нічого не порушували і працюють у своїй групі). Проте інколи навіть їм доводиться подавати саме квартальну декларацію. Так, якщо з 01.10.2025 ФОП перейшов (п.п. 296.5.1 ПКУ):
1) на загальну систему (добровільно чи через порушення);
2) у старшу групу спрощенки (1 → 2, 1 → 3, 2 → 3) добровільно чи через перевищення доходу, —
він повинен подати декларацію за три квартали не пізніше 10.11.2025 на бланку з ідентифікатором F0103309
Якщо ж ФОП працював у групі 1 чи 2 і знявся з держреєстрації у ІІІ кварталі, то, в принципі, закон дозволяє йому відзвітувати за рік (пп. 294.1, 294.6 ПКУ). І навіть податківці вже не проти, хоча і рекомендують звітувати відразу після припинення, а не чекати до кінця року*.
* Про це ми розповідали у статті «Припинення ФОП на ЄП груп 1 та 2: звітуємо в річний термін (але можна й раніше)» // «Податки & бухоблік», 2024, № 50.
І вони мають рацію. Бо, по-перше, дохід у декларації все одно зазначаємо лише до дати припинення ФОП, тому чекати нічого. А по-друге, відразу після припинення у ФОП є зовсім невеличке «вікно», щоб подати звітність онлайн — до тих пір, поки податкова ще не скасувала електронний документообіг з ним. Тож щоб не довелося звітувати на папері, краще поквапитися.
ФОП на ЄП групи 1 чи 2, який знявся з держреєстрації у ІІІ кварталі і хоче подати останню декларацію до кінця року, формує її на бланку F0103407 і може відправити її в будь-який строк до кінця року (головне — встигнути до 02.03.2026)
Вас може зацікавити стаття «Як заповнити останню декларацію ЄП» // «Податки & бухоблік», 2025, № 72.
Бланк декларації. З лютого 2025 року бланк не змінювали. Останній раз туди додали розділи для розрахунку ВЗ та підкоригували МПЗ-додаток (наказ від 31.01.2025 № 57). Саме на цьому бланку і звітуємо зараз.
Заповнити його вам допоможуть наші статті «Як заповнити декларацію з єдиного податку за ІІІ квартал 2025 року: приклад для ФОП груп 1 та 2», «Як заповнити декларацію ФОП на ЄП групи 3 за три квартали 2025 року?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 85.
Додатки до декларації. З декларацією за три квартали додатки не подаємо: ні додаток 1 (про ЄСВ), ні додаток 2 (МПЗ). Вони йдуть тільки з річним звітом.
Виняток: якщо ФОП знявся з держреєстрації у ІІІ кварталі або перейшов на ЗС з 01.10.2025 — з декларацією за три квартали обов’язково подаємо додаток 1 і додаток 2 (якщо у ФОП є с/г-угіддя).
Куди подаємо? У податкову за місцем обліку ФОП (тобто за пропискою).
Що врахувати?
1. Декларація подається за наростаючим підсумком. Не забудьте, що дохід і податки показуємо за 9 місяців: з 01.01.2025 по 30.09.2025 (рис. 1)!
Таблиця 2. Наростаючий підсумок у декларації за три квартали
| Рядки декларації | Що показуємо |
| 12 та 23 | Сума ЄП/ВЗ, нарахована за 9 місяців |
| 13 та 24 | Сума ЄП/ВЗ, сплачена за півріччя |
| 14.1, 14 та 25 | Сума ЄП/ВЗ, яку треба сплатити за ІІІ квартал |
1. Якщо треба виправити помилку, допущену в декларації за ІІ квартал, заповнюйте рядок 13 декларації так, ніби помилки не було (щоб не задвоївся ЄП).
2. Щоб виправити помилку, допущену на початку року, треба подати уточнюючий звіт за кожен квартал цього року (все через наростаючий підсумок).
3. Ставка ВЗ у 2025 році: група 3 — 1 % доходу, групи 1 та 2 — 800 грн/міс.
4. Якщо за 9 місяців ФОП не мав доходу, то «нульову» декларацію за три квартали можна не подавати. Але річну все одно радимо подати, нехай і порожню, інакше період, не закритий декою, можуть перевіряти, коли завгодно (без строків давності).
Об’єднаний звіт з ПДФО, ВЗ та ЄСВ
До кінця 2025 року цей звіт подаємо щомісячно — протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця.
Звітувати щоквартально починаємо зі звіту за І квартал 2026 року. Його треба буде подати не пізніше 11.05.2026. До речі, квартальний звіт буде доступний лише ФОП та незалежним професіоналам (нотаріусам, адвокатам, судовим експертам тощо). Усі інші звітуватимуть щомісячно.
Звісно, Мінфін оновить форму об’єднаного звіту з урахуванням нової квартальної логіки, тож чекатимемо на це, часу ще вдосталь.
Декларація екоподатку
Хто подає? ФОП, які здійснюють:
— викиди забруднюючих речовин в атмосферу стаціонарними джерелами (наприклад, мають котельню у офісі).
Виняток: ФОП, у яких викид двоокису вуглецю не перевищує 500 тонн на рік за всіма джерелами забруднення, екоподаток не сплачують і декларацію не подають (п. 240.7 ПКУ). Але варто мати розрахунки, акти, висновки, техдокументацію на підтвердження обсягу викидів;
— скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти;
— розміщення відходів. До речі, раніше податківці не вимагали сплачувати екоподаток за відходи, які ФОП зберігає тимчасово, якщо він має договір на їх вивезення з комунальниками. Зараз, на жаль, вимагають (категорія 117.01 БЗ). Не сплачувати екоподаток можуть хіба що ті ФОП, які використовують відходи як вторинну сировину та розміщують їх на своїй території (п. 240.5 ПКУ). Правда, останнім часом фіскали, схоже, засумнівалися у своїй правоті і почали потихеньку дрейфувати назад (до несплати екоподатку за сміття), але не без штучних перешкод для платників*.
* Вас може зацікавити стаття «Екоподаток за тимчасове розміщення відходів: ДПСУ захиталась» // «Податки & бухоблік», 2025, № 37.
Бланк декларації затверджено наказом Мінфіну від 17.08.2015 № 719. Він не змінювався з 2024 року.
Додатки. Подаємо лише ті додатки, за якими були показники (табл. 3).
Таблиця 3. Додатки до декларації з екоподатку
| Додаток | Що відображає | Подається, якщо… |
| Додаток 1 (F0320106) | Викиди забруднюючих речовин стаціонарними джерелами | Є стаціонарні джерела (котли, генератори, майстерні тощо) |
| Додаток 2 (F0320206) | Скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти | Здійснюються скиди у водойму або каналізацію |
| Додаток 3 (F0320306) | Розміщення відходів у спеціально відведених місцях або об’єктах | ФОП розміщує / захоронює відходи на полігоні, сміттєзвалищі |
| Додаток 4 (F0320406) | Утворення радіоактивних відходів | Утворюються радіоактивні матеріали (медичні, промислові, лабораторні) |
| Додаток 5 (F0320506) | Утворення радіоактивних відходів, за які сплачено за утилізацію | Є такі операції |
| Додаток 6 (F0320606) | Тимчасове зберігання радіоактивних відходів понад установлений строк | Наявне перевищення строку зберігання |
Якщо ж викидів, скидів, відходів чи інших об’єктів з початку року не було, відповідні додатки не подаємо, навіть з нулями.
Але
якщо з початку року ФОП уже подавав якісь додатки, він повинен подавати їх з декларацією до кінця року, навіть якщо показників для їх заповнення у якомусь кварталі немає (категорія 117.05 БЗ)
Куди подаємо? У податкову за місцем розташування джерел забруднення (п.п. 250.2.1 ПКУ).
Що врахувати?
1. Декларація заповнюється окремо за кожен квартал (без наростаючого підсумку).
2. Навіть якщо у ІІІ кварталі не було жодного об’єкта оподаткування (наприклад, не здійснювались викиди, скиди, не було розміщення відходів тощо), декларацію (пусту) все одно треба подати, інакше буде штраф (п. 250.9 ПКУ).
3. Якщо ви не плануєте викидів, скидів, розміщення відходів тощо у 2026 році, то маєте спочатку подати заяву в довільній формі про відсутність об’єкта оподаткування екоподатком. Надішліть її податківцям за місцем розташування джерел забруднення не пізніше 11.05.2026. Тільки після цього можна припинити подання декларації.
4. Якщо об’єкти забруднення розташовані в різних адміністративно-територіальних одиницях, подавайте окремі декларації по кожній податковій адресі.
Декларація рентної плати
Хто подає? ФОП, які:
— мають спецдозвіл на користування надрами для видобування тощо;
— здійснюють забір води безпосередньо з водних об’єктів;
— використовують водні об’єкти, водний транспорт;
— заготовляють деревину;
— використовують інші лісові ресурси за спецдозволом;
— транспортують корисні копалини, нафту, нафтопродукти чи аміак магістральними мережами.
Якщо дозвіл є, але ресурс не використовувався, декларацію все одно подають — «нульову». Наявність дозволу зобов’язує відзвітувати
У винятки потрапили (не сплачують ренту за воду і не звітують):
— ФОП, які використовують воду з крану, бо вони не є первинними водокористувачами (п. 255.1 ПКУ);
— ФОП, які використовують воду з водних об’єктів виключно для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб: в туалетних, душових, ванних, умивальниках та для прибирання приміщень (п. 255.2 ПКУ);
— фермерські господарства (п.п. 252.1.4 ПКУ);
— ФОП групи 4 (п.п. 5 п. 297.1 ПКУ).
Бланк декларації затверджено наказом Мінфіну від 17.08.2015 № 719. Він не змінювався з 2023 року.
Додатки. Якщо вид ресурсу у кварталі не використовувався — відповідний додаток не подається. Якщо ж використовуєте кілька ресурсів — подайте кілька додатків в одній декларації (табл. 4).
Таблиця 4. Додатки до декларації з рентної плати
| Додаток | Що відображає | Коли подається |
| Додаток 1 (F0810108) | Рента за користування надрами (видобування корисних копалин) | Якщо здійснювався видобуток |
| Додаток 2 (F0810208) | Рента за користування надрами для видобування вуглеводної сировини | Якщо здійснювався видобуток під час виконання угоди про розподіл продукції |
| Додаток 3 (F0810308) | Рента за користування надрами без видобування | Якщо надра використовуються в інших цілях |
| Додаток 5 (F0810508) | Рента за спеціальне використання води | Якщо є забір води або дозвіл на спецводокористування |
| Додаток 6 (F0810608) | Рента за використання води водним транспортом | Якщо ФОП використовує водний транспорт |
| Додаток 7 (F0810708) | Рента за використання води для гідроенергетики | Якщо вода використовується на гідроелектростанціях |
| Додатки 8 та 9 (F0810808, F0810908) | Рента за спеціальне використання лісових ресурсів | Якщо проводились рубки або заготівля деревини чи інше використання лісу |
Куди подаємо? Залежить від виду ренти (п. 257.3 ПКУ):
— за користування надрами і лісом — за місцем розташування ділянки;
— в інших випадках — у свою податкову (за пропискою).
Що врахувати?
1. Звітуємо за місцем обліку ФОП, окрім декларацій за надра, воду та лісові ресурси — їх подаємо за місцем розташування надр, водного об’єкта чи лісу.
2. Якщо об’єкт ренти не за місцем реєстрації — подайте копію декларації або платіжки у податкову за місцем обліку.
3. Вода враховується наростаючим підсумком з початку року — не забудьте включити обсяги за І та ІІ квартали.
Декларація з турзбору
Хто подає? Турзбір — це місцевий збір, який запроваджується рішенням місцевої ради. Якщо такого рішення немає — збору немає і звіту теж.
Якщо є, то ФОП, що надає послуги проживання у готелях, хостелах, садибах, орендованих квартирах тощо, виступає податковим агентом: утримує збір із туристів і звітує про нього.
Бланк декларації затверджено наказом Мінфіну від 09.07.2015 № 636. З 2023 року зміни до нього не вносилися.
Якщо у кварталі не було жодного факту розміщення туристів, ані декларацію, ані додаток до неї можна не подавати (п. 49.2 ПКУ), але слід мати підтвердження (журнал обліку або довідку про відсутність туристів)
Куди подаємо? Податківцям за місцем провадження діяльності.
Що врахувати?
1. Якщо маєте об’єкти розміщення в різних громадах (різні коди КАТОТТГ) — подавайте окремий додаток або декларацію для кожної громади.
2. Збір нараховується в момент фактичного поселення, а не під час бронювання.
3. Перебування понад розрахункову годину (12:00) вважається додатковою добою.
4. Особи, звільнені від збору (відряджені, діти, особи з інвалідністю, ветерани тощо), повинні мати підтвердні документи (п.п. 268.2.2 ПКУ).
5. Якщо місцева рада встановила авансові внески з турзбору, їх треба показувати в розділі ІІ додатка до декларації.
Декларація з паркувального збору
Хто подає? ФОП, які організовують або забезпечують паркування транспортних засобів — на платних майданчиках чи спеціально відведених стоянках.
Збір справляється лише там, де місцева рада ухвалила ставки збору та визначила перелік об’єктів оподаткування (земельні ділянки, стоянки, кількість місць, площу тощо). Ці дані рада передає до ДПС.
Бланк декларації затверджено наказом Мінфіну від 09.07.2015 № 636. З 2023 року зміни до нього не вносилися.
Якщо у ІІІ кварталі ФОП не здійснював паркування, то декларацію з додатком, в принципі, можна й не подавати. Але щоб уникнути запитань від податкової,
краще її подати з нульовими показниками, якщо у ФОП є об’єкти паркування, внесені до рішення місцевої ради (тобто він — у переліку платників)
Куди подаємо? Податківцям за місцем провадження діяльності.
Що врахувати?
1. Якщо об’єкти розташовані у різних громадах (різні коди КАТОТТГ), треба подавати окремі декларації з додатками за кожною територією.
2. Сам ФОП повинен мати КВЕД 52.21 «Допоміжне обслуговування наземного транспорту», щоб займатися паркуванням.
3. Декларація з паркувального збору не складається наростаючим підсумком. Кожен звітний квартал відображається окремо, без перенесення даних з попередніх періодів.
