Нову форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб (раніше платників податку), і сум утриманого з них податку (далі — Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ) та Порядок її заповнення затверджено наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4, що набув чинності з 01.04.2015 р. Основне нововведення цієї форми — розділ II, в якому нарешті можна відображати суми доходів та загальну суму утриманого з них ВЗ, ПДФО із загальної суми нарахованих доходів у вигляді процентів і виграшів (призів) у лотерею.
Податковий розрахунок за новою формою вперше подають за I квартал. Що залишилося без змін, що кардинально змінилося, а що піддалося невеликим правкам, зараз з’ясуємо.
Визначаємося, хто і куди подає
Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ подають особи, які мають статус податкових агентів. Це юрособи (їх уповноважені відокремлені підрозділи), підприємці, незалежні професіонали, представництва нерезидента — юрособи, інвестори (оператори) за угодою про розподіл продукції.
В обов’язковому порядку Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ подають, якщо протягом звітного кварталу мали місце нарахування та/або виплата доходів фізособам та/або сплата податку.
Увага! Якщо у звітному кварталі ви не нараховували / не виплачували доходи фізособам, не нараховували / не перераховували до бюджету ПДФО (ВЗ), то Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ подавати не потрібно.
Як і раніше, юридичні особи або її уповноважені відокремлені підрозділи Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ подають до органу ДФСУ за своїм місцезнаходженням, фізичні особи — податкові агенти — до органу ДФСУ за своєю податковою адресою, тобто за місцем проживання.
Окремий порядок подання Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ передбачено для неуповноважених відокремлених підрозділів юрособи. За них Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ у вигляді окремого витягу (порції) подає юрособа до податкового органу за своїм місцезнаходженням. А потім копію такого розрахунку надсилає до податкового органу за місцезнаходженням її неуповноваженого відокремленого підрозділу в установленому порядку (п. 2.6 Порядку № 4).
Врахуйте: у порції, яку подають за відокремлений підрозділ, зазначають відомості про працівників цього підрозділу. Відомості про інших фізосіб, виплата доходів яким не пов’язана з роботою відокремленого підрозділу, тут не відображають.
Обираємо спосіб і форму подання (якщо можна)
Податковий розрахунок подають в електронній або паперовій формі.
Тут сталися невеликі зміни. Подати Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ на папері можна, тільки якщо в його табличній частині у розділі I кількість заповнених рядків не більше десяти (п. 2.3 Порядку № 4). Раніше необхідна кількість рядків для подання звіту на папері дорівнювала п’яти.
Якщо кількість рядків у Податковому розрахунку одинадцять і більше, то подати його доведеться одним із таких способів:
— засобами електронного зв’язку в електронній формі з накладенням цифрового підпису;
— на папері разом з електронною формою на електронному носії інформації.
Важливо! Виправлення, помарки, закреслення та уточнення в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ не допускаються. Незаповнені поля прокреслюють.
Подаємо Податковий розрахунок своєчасно
У частині строків подання все без змін. Податковий агент формує та подає Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ окремо за кожен квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу (п.п. «б» п. 176.2 ПКУ, п. 2.1 Порядку № 4).
Зверніть увагу! Якщо останній день строку подання Податкового розрахунку припаде на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважатиметься операційний (банківський) день, наступний за вихідним або святковим днем.
Важливо! З урахуванням перенесень граничний строк подання Податкового розрахунку за ф. № 1 ДФ за 1 квартал 2015 року — 12 травня 2015 року.
Заповнюємо правильно: згадуємо старе, запам’ятовуємо нове
Основна частина Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ залишилася без змін. Хіба що додали легкої «косметики» у вигляді інформування про період, за який подається звіт (тепер ця інформація проставляється у спеціально відведених для цього комірках), а також прибрали зі звіту податковий номер контролюючого органу (тепер достатньо тільки його найменування).
Тепер давайте коротко пригадаємо (а для тих, хто заповнюватиме цю форму вперше, стисло розповімо), як заповнити без помилок розділ I табличної частини Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ*.
* Дізнатися детальніше про принцип заповнення цього розділу можна в «ОП», 2011, № 6, с. 22, № 9, с. 23; 2012, № 14, с. 12; 2013, № 20, с. 13; 2014, № 8, с. 19.
Реквізит/графа | Що зазначаєте |
1 | 2 |
«(податковий номер юридичної особи (податковий номер або серія та номер паспорта самозайнятої фізичної особи))» | Якщо податковий агент: — юрособа, то зазначаєте її податковий номер; — фізособа — реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта, якщо згідно з відміткою в паспорті така фізособа має право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта. Важливо! Заповнювати комірки необхідно зліва направо. Якщо податковий номер юрособи містить менше 8 значущих цифр, його необхідно доповнити зліва нулями до 8 цифр |
«Звітний/Звітний новий/Уточнюючий» | «Звітний» проставляєте, якщо формуєте документ за звітний період уперше; — «Звітний новий» — якщо виправляєте допущені помилки до закінчення граничного строку подання Податкового розрахунку; — «Уточнюючий» — якщо виправляєтеся після закінчення строку подання Податкового розрахунку |
«Звітний період» | Зазначаєте арабськими цифрами порядковий номер звітного кварталу і рік. Наприклад: |
«Працювало за трудовими договорами (контрактами)» | Тут проставляйте кількість працівників, з якими укладено трудовий договір і яким нараховано дохід у звітному періоді. У тому числі до цієї графи можна сміливо включати зовнішніх сумісників |
«Працювало за цивільно-правовими договорами» | У цій графі зазначаєте кількість фізосіб, які у звітному кварталі виконували роботи (надавали послуги) за ЦПД і яким було нараховано дохід. При розрахунку показника орієнтуйтеся на п. 3.3 Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату від 28.09.2005 р. № 286. Заповнюєте тільки для першої порції Податкового розрахунку |
Графа 1 «№ з/п» | Проставляєте порядковий номер заповнюваного рядка. У загальному випадку, на кожну фізособу заповнюєте стільки рядків, скільки видів доходів з різними ознаками йому нараховували/виплачували у звітному кварталі. Перелік можливих ознак доходів наведено в додатку до Порядку № 4. Наявність декількох рядків з однією ознакою доходів допускається тільки у двох випадках: — якщо працівник у звітному кварталі неодноразово приймався на роботу і звільнявся з неї. На такого працівника заповнюєте стільки рядків з однією ознакою доходу, скільки разів інформація про зміну його місця роботи зустрічається у звітному кварталі; — якщо до зарплати працівника в місяцях звітного кварталу застосовувалися ПСП, для яких передбачено різні ознаки пільг. У цьому випадку кількість рядків з ознакою доходу «101» (зарплата) дорівнюватиме кількості ПСП з різними ознаками |
Графа 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта*» | Зазначаєте реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізособи, про яку ви наводите інформацію в Податковому розрахунку. Якщо фізособа відмовилася від його отримання і має відмітку в паспорті про те, що має право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, у цій графі зазначаєте серію та номер її паспорта |
Зверніть увагу: внести до Податкового розрахунку інформацію про фізособу, в якої немає ані реєстраційного номера, ані відповідної позначки в паспорті, неможливо! | |
Графа 3а «Сума нарахованого доходу (грн., коп.)» | Зазначаєте в розрізі ознак доходів (див. таблицю 1 додатка до Порядку № 4) і ознак ПСП (див. таблицю 2 додатка до Порядку № 4) усі доходи, що були нараховані конкретній фізособі у звітному кварталі |
Нарахований у звітному кварталі дохід зазначаєте незалежно від того, був він виплачений фізособі чи ні. Суму доходу проставляєте без вирахування сум ПДФО, ЄСВ і ПСП (за наявності). | |
Графа 3 «Сума виплаченого доходу (грн., коп.)» | Зазначаєте в розрізі ознак доходів (див. п. 1 додатка до Порядку № 4) і ознак ПСП (див. п. 2 додатка до Порядку № 4) суми доходів, які були фактично виплачені конкретній фізособі у звітному кварталі. Особливе правило діє тільки для зарплати. У разі повної та своєчасної (в установлені строки) виплати зарплати значення граф 3а і 3 збігатимуться. Якщо зарплата виплачується несвоєчасно, інформацію про її нарахування (виплату) відображаєте за фактом |
Графа 4а «Сума утриманого податку (грн., коп.) нарахованого» | У розрізі ознак доходів і ознак ПСП проставляєте суму ПДФО, утриманого з доходу фізособи |
Графа 4 «Сума утриманого податку (грн., коп.) перерахованого» | Зазначаєте фактичну суму перерахованого до бюджету ПДФО з конкретного виду доходу. У разі повної та своєчасної (в установлені строки) виплати зарплати повинні збігатися значення граф 3а і 3 і значення граф 4а і 4 Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ |
Графа 5 «Ознака доходу» | Проставляєте ознаки доходів згідно з довідником, наведеним у п. 1 додатка до Порядку № 4. У цілому ознаки доходів залишилися незмінними. Для роботодавців усе, як і раніше. Для довідки зазначимо, що з’явилися 2 нові ознаки: «184» — для пенсій, розмір яких перевищує 3 мінімальні зарплати, і «185» — для грошового забезпечення військовослужбовців. Крім того, ознаку доходу «166» з 01.01.2015 р. застосовувати не можна, оскільки виграш у державну лотерею з початку цього року підлягає оподаткуванню і відображається в розділі II ф. № 1ДФ, в якому ознаки доходів не зазначають |
Графа 6 «Дата прийняття на роботу (дд/мм/рррр)» | Заповнюєте тільки на тих фізосіб, які були працевлаштовані на роботу у звітному періоді і при цьому їм було нараховано дохід у цьому звітному періоді. Якщо працівник не змінював місце роботи у звітному періоді, графу 6 на нього не заповнюєте |
Графа 7 «Дата звільнення з роботи (дд/мм/рррр)» | Заповнюєте тільки на тих працівників, які: — були звільнені у звітному періоді за місцем роботи, на якому вони отримували дохід у вигляді заробітної плати, або — звільнені до початку звітного періоду, але отримували зарплату у звітному періоді. Якщо працівник не змінював місце роботи у звітному періоді, графу 7 на нього не заповнюєте |
Графа 8 «Ознака подат. соц. пільги» | Зазначаєте ознаку ПСП згідно з довідником, наведеним у п. 2 додатка до Порядку № 4. Цю графу заповнюєте тільки за працівниками, до зарплати яких у звітному кварталі застосовувалася ПСП |
Графа 9 «Ознака (0, 1)» | Цю графу заповнюєте, тільки якщо подаєте «Звітний новий» або «Уточнюючий» Податковий розрахунок. Для цього потрібно продублювати всі графи помилкового рядка і у графі 9 зазначити «1» — виключення рядка. Потім зазначити рядок з правильними або пропущеними даними і у графі 9 зазначити «0» — на введення рядка |
Тепер розповімо, як заповнити рядки і графи нового розділу II Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ.
Реквізит/графа, рядок | Що зазначаєте |
1 | 2 |
«Оподаткування процентів» | Цей рядок заповнюють податкові агенти, зокрема банки, кредитні спілки, які у звітному кварталі нараховували доходи у вигляді процентів. Тут зазначають загальну суму доходів, нарахованих у звітному кварталі, і загальну суму утриманого (перерахованого) з них ПДФО. Графу «Загальна сума виплаченого доходу» не заповнюють |
«Оподаткування процентів — виключення**» | Призначено для коригування раніше поданої звітності. У разі подання нового звітного або уточнюючого Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ потрібно в цьому рядку повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку «Оподаткування процентів» відобразити правильну інформацію |
«Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» | Цей рядок заповнюють податкові агенти — оператори лотереї. У графах «Загальна сума нарахованого доходу» і «Загальна сума виплаченого доходу» відображають нараховані (виплачені) у звітному кварталі доходи у вигляді виграшів (призів). Суму утриманого (сплаченого) ПДФО з таких доходів показують у графах «Загальна сума утриманого податку, збору нарахованого» і «Загальна сума утриманого податку, збору перерахованого» відповідно |
«Оподаткування виграшів (призів) у лотерею — виключення***» | При формуванні нової звітної або уточнюючої ф. № 1ДФ повторіть у цьому рядку всі графи помилкового рядка. Потім у рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» відобразьте правильну інформацію |
«Військовий збір» | Тут відображають інформацію про ВЗ: — у графі «Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.)» зазначають загальну суму нарахованого протягом звітного кварталу всім фізособам доходу, з якого утримують ВЗ. Якщо фізособі нараховували неоподатковуваний дохід, який у розділі I відображають окремим рядком з відповідною ознакою доходу, то в розділі II його не показують; — у графі «Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.)» відображають аналогічну суму доходу, але фактично виплачену протягом звітного кварталу; — у графі «Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) нарахованого» показують суму утриманого зі всіх фізосіб ВЗ протягом звітного кварталу; — у графі «Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) перерахованого» відображають суму ВЗ, фактично перерахованого (сплаченого) до бюджету протягом звітного кварталу. Зверніть увагу: з 13.03.2015 р. об’єкти оподаткування ПДФО і ВЗ не збігаються за низкою доходів, зокрема, за реінвестованими дивідендами, валютообмінними операціями, доходами від здавання (продажу) вторсировини, побутових відходів, брухту кольорових металів тощо не справляють ПДФО, але утримують ВЗ. Детальніше про це читайте в «ОП», 2015, № 6, с. 3 |
У випадку якщо працівнику нараховувався дохід у вигляді зарплати і зарплата була виплачена своєчасно, то графи «Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.)» і «Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.)», а також «Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) нарахованого» і «Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) перерахованого» дорівнюватимуть відповідно. Якщо працівнику нараховувалися доходи, відмінні від зарплати, то графи «Загальна сума виплаченого доходу» і «Загальна сума утриманого податку, збору перерахованого» заповнюйте за фактом виплати доходу (сплати ВЗ). | |
«Військовий збір — виключення****» | Призначено для коригування неправильно відображеної інформації. Тому при формуванні нової звітної або уточнюючої ф. № 1ДФ повторіть у цьому рядку всі дані помилкового рядка, а в рядку «Військовий збір» відобразьте правильну інформацію |
Зауважте, що головне підприємство в окремій порції Податкового розрахунку, яку воно подає за неуповноважений підрозділ, розділ II не заповнює. Всю суму нарахованого та перерахованого ВЗ, у тому числі за працівників відокремленого підрозділу, відображайте в основному Податковому розрахунку.
Важливо! Уточнюючі Податкові розрахунки за ф. № 1ДФ за III і IV квартали 2014 року для відображення утриманого у 2014 році ВЗ подавати не потрібно.
Тепер поєднаємо теорію з практикою і розглянемо порядок заповнення Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ на числовому прикладі. Дані для його заповнення наведемо в таблиці.
Податковий номер | Сума нарахованого доходу (зарплати) за 1 квартал 2015 року, грн. | Сума утриманого ПДФО, грн. | Сума утриманого ВЗ, грн. | Дата прийняття на роботу в 1 кварталі 2015 року | Ознака ПСП |
Фесенко В. П. 2828366314 | 4500,00 (зарплата) | 376,65 | 67,50 | — | 01 |
1000,00 (нецільова благодійна допомога) | 0,00 | 0,00 | — | ||
Світличний Н. А. 2933445566 | 7500,00 | 1084,50 | 112,50 | — | — |
Ізотова А. Ю. 3345566777 | 6000,00 | 867,60 | 90,00 | 02.02.2015 | — |
Разом | 19000,00 | 2328,75 | 270,00 | — | — |
Зразок заповнення розділів I і II Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ наведемо нижче на рисунку.
Розділ I. Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку | ||||||||||||||
№ з/п | Податковий номер або серія та номер паспорта* | Сума нарахованого доходу (грн, коп.) | Сума виплаченого доходу (грн, коп.) | Сума утриманого податку (грн, коп.) | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака (0, 1) | ||||||
нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу (дд/мм/рррр) | звільнення з роботи (дд/мм/рррр) | |||||||||||
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
1 | 2828366314 | 4500 | 00 | 4500 | 00 | 376 | 65 | 376 | 65 | 101 | — | — | 01 | — |
2 | 2828366314 | 1000 | 00 | 1000 | 00 | — | — | — | — | 169 | — | — | — | — |
3 | 2933445566 | 7500 | 00 | 7500 | 00 | 1084 | 50 | 1084 | 50 | 101 | — | — | — | — |
4 | 3345566777 | 6000 | 00 | 6000 | 00 | 867 | 60 | 867 | 60 | 101 | 02.02.2015 | — | — | — |
Всього | х | 19000 | 00 | 19000 | 00 | 2328 | 75 | 2328 | 75 | х | х | х | х | х |
Розділ II. Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір | ||||||||||||||
х | х | Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.) | Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) | х | ||||||||||
нарахованого | перерахованого | |||||||||||||
<…> | ||||||||||||||
х | Військовий збір | 18000 | 00 | 18000 | 00 | 270 | 00 | 270 | 00 | х | х | х | х | х |
<…> | ||||||||||||||
Рис. Фрагмент заповнення Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ за 1 квартал 2015 року
Сподіваємося, ви знайшли відповіді на запитання, що цікавлять вас, щодо заповнення та подання Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ. Легкого та швидкого вам заповнення!
Висновки:
— Строки, форма, спосіб подання, порядок заповнення розділу I Податкового розрахунку в цілому залишилися без змін.
— Кількість допустимих рядків для паперової форми Податкового розрахунку збільшили до 10.
— Графу «Працювало у штаті» замінили графою «Працювало за трудовими договорами (контрактами)», до якої можна включати зовнішніх сумісників.
— До табличної частини ф. № 1ДФ додали новий розділ. У розділі II відображають загальні суми доходів у вигляді процентів, виграшів (призів) і утриманого з них ПДФО, а також загальні суми доходів фізосіб та утриманого з них ВЗ.
Використані документи І скорочення
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Порядок № 4 — Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.
ВЗ — військовий збір.
ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.
ПСП — податкова соціальна пільга.
