Що ж нового вніс до таблиці 1 ЄСВ-звіту Мінфін? Скажемо відразу, кардинальних змін у реквізитах таблиці 1 і їх заповненні не відбулося. Але зміни все ж є. Означаючи їх, умовно розділимо бланк на дві частини.
Заголовна частина (шапка)
Потрібна для ідентифікації роботодавця як страхувальника. Тут же зазначаються основні показники за чисельністю працівників. Два з них змінилися.
Реквізит 15: «Облiкова кiлькiсть штатних працiвникiв»
Замість показника «Штатна чисельнicть працiвникiв» тепер значиться показник «Облiкова кiлькiсть штатних працiвникiв». Зупинимося на ньому детальніше. При цьому порядок визначення самого показника не змінився.
Облікова кількість штатних працівників (далі — ОКШП), так само як і інші показники чисельності працівників, визначається відповідно до Інструкції № 286. Визначається вона на конкретну дату звітного періоду (абз. 1 п. 2.2 Інструкції № 286). На яку саме (дату) визначати показник, заповнюючи реквізит 15, в оновленому Порядку № 435 не сказано жодного слова. Офіційної думки із цього приводу теж доки немає. Раніше контролери хотіли бачити ШКП (штатна кількість працівників), обчислену на перше число звітного місяця. А ось зараз в усних роз’ясненнях фахівці ДФСУ рекомендують так: показник «Облiкова кiлькiсть штатних працiвникiв» потрібно рахувати на останнє число звітного місяця.
Йдемо далі. Показник ОКШП включає усіх найнятих працівників, які уклали трудовий договір (контракт) і виконують постійну, тимчасову або сезонну роботу, роботу один день і більше, а також власників підприємства, якщо, крім доходу, вони отримували заробітну плату на цьому підприємстві (п. 2.1 Інструкції № 286). Тобто, по суті, до розрахунку беруться всі основні працівники, чиї трудові книжки зберігаються на вашому підприємстві до останнього календарного (робочого) дня місяця. При цьому до заліку потрапляють і ті працівники, яким цього місяця не нараховувався дохід.
Наведемо в таблиці детальніший перелік «штатників», які включаються / не включаються до реквізиту 15.
Визначення облікової кількості штатних працівників
| Включаються до розрахунку показника | Не включаються до розрахунку показника |
| Працівники, які: — фактично працювали цього дня, включаючи тих, які не працювали унаслідок простою; — прийняті цього дня на роботу зі строком випробування; — працюють неповний робочий день (тиждень); До обліковій кількості ці працівники обліковуються за кожен календарний день як цілі одиниці, включаючи неробочі дні за графіком їх роботи. — перебувають у службових відрядженнях, включаючи закордонні; — виконують роботи вдома (надомники); До облікової кількості штатних працівників надомники включаються за кожен календарний день як цілі одиниці. — прийняті для заміщення тимчасово відсутніх працівників (за хворобою, відпусткою у зв’язку з вагітністю та пологами, відпусткою для догляду за дитиною до досягнення нею 3 (6) років); — працюють за договорами (розпорядженнями, наказами) за межами підприємства; — направлені для виконання робіт вахтовим методом; — прийняті на постійну роботу за направленням державної служби зайнятості згідно з договором з роботодавцем про надання дотації на створення додаткових робочих місць для працевлаштування безробітних; — іноземні громадяни, якщо вони оформлені відповідно до національного законодавства та отримують заробітну плату; — студенти денних відділень навчальних закладів, аспіранти, а також учні професійно-технічних навчальних закладів, з якими укладені трудові договори. Працівники, тимчасово відсутні з таких причин: — тимчасова непрацездатність; — у зв’язку з виконанням державних або громадських обов’язків; — тимчасово переведені на роботу на інше підприємство на підставі договорів між суб’єктами господарювання; — направлені з відривом від виробництва до навчальних закладів для підвищення кваліфікації або оволодіння нової професії (спеціальності), перепідготовки і стажування на інші підприємства або за кордон; — навчаються в навчальних закладах, аспірантурах і перебувають у відпустках у зв’язку з навчанням, вступом до навчальних закладів або які не зявилися на роботу в надані їм додаткові вільні дні, незалежно від їх оплати; — перебувають у щорічних основних і додаткових, творчих відпустках; — перебувають у відпустках без збереження заробітної плати за згодою сторін і в інших випадках, передбачених законодавством, а також у відпустках за ініціативою адміністрації; — перебувають у відпустках у зв’язку з вагітністю та пологами; — перебувають у відпустках для догляду за дитиною до досягнення нею 3 (6) років, включаючи тих, які усиновили новонароджену дитину безпосередньо з пологового будинку; — мають вихідний день згідно з графіком роботи підприємства; — отримали день відпочинку за роботу у вихідні і неробочі дні; — здійснили прогули; — відсторонені від виконання повноважень; — перебувають під слідством до рішення суду | — зовнішні сумісники; Внутрішній сумісник в обліковій чисельності штатних працівників враховується один раз як один штатний працівник. — залучені до виконання робіт за цивільно-правовими договорами (договорам підряду); Працівник, який перебуває в обліковому складі підприємства і який уклав договір ЦПХ з цим же роботодавцем, враховується в обліковій чисельності працівників один раз як одна штатна одиниця. — переведені з інших підприємств згідно з договорами між суб’єктами господарювання; — учні професійно-технічних навчальних закладів, які проходять виробниче навчання і виробничу практику на підприємстві згідно з договорами про надання робочих місць для зазначених цілей; — особи, направлені підприємствами для навчання до навчальних закладів з відривом від виробництва, які отримують за рахунок коштів цих підприємств тільки стипендію; — особи, які навчаються за рахунок коштів, передбачених у зведених кошторисах будівництва, для роботи на підприємствах, вводитимуться в дію; — працівники, які подали заяви про звільнення і які припинили працю до закінчення строку попередження або припинили роботу без попередження адміністрації Такі працівники виключаються з облікового складу працівників з першого дня невиходу на роботу. |
Наведемо також деякі особливі випадки, пов’язані з визначенням працюючих у штаті.
Якщо на останню дату місяця підприємство (установа, організація) з якихось причин не працювало (вихідний або святковий день, з природних, технічних і економічних причин), ОКШП відображається станом на останній день роботи, що передував цій даті (абз. 2 п. 2.2 Інструкції № 286).
ОКШП визначається на певну дату звітного періоду з урахуванням прийнятих працівників і за винятком вибулих цього дня (абз. 1 п. 2.2 Інструкції № 286). Тобто працівники, звільнені в день, на який визначається показник «Облiкова кiлькiсть штатних працiвникiв», не враховуються до цього показника. Тому якщо ви звільнили працівника, наприклад 31 серпня 2018 року, то до ОКШП він вже не потрапляє. Запам’ятайте це!
І ще один момент. Зверніть на нього увагу. Першим кількісним показником у реквізиті 15 ми завжди визначали (і, як і раніше, визначаємо) «Середьооблікову кількість штатних працівників». Може виникнути запитання: чи є різниця між цими двома показниками — «Середньообліковим» і «Обліковим»? І чи можуть їх числові значення збігатися?
Відповідь знову ж таки в Інструкції № 286. Так, різниця є. По-перше, середньооблікова чисельність розраховується не на певну дату, а за конкретний період (місяць, квартал, рік). За місяць цей показник визначають шляхом підсумовування кількості штатних працівників облікового складу (ту ж «Облікову кількість») за кожен календарний день звітного місяця, тобто з 1-го по 30-те або 31-ше число (для лютого — по 28-ме або 29-те), включаючи вихідні і неробочі дні, і ділення отриманої суми на кількість календарних днів звітного місяця (п.п. 3.2.1 Інструкції № 286).
По-друге, до ОКШП включаються, але підлягають виключенню із середньоспискової чисельності штатних працівників:
— працівники, які перебувають у відпустках у зв’язку з вагітністю та пологами;
— працівники, які перебувають у відпустках для догляду за дитиною до досягнення нею віку, передбаченого чинним законодавством (відпустки для догляду за дитиною до 3, 6, 16 років) або колективним договором підприємства, включаючи тих, які усиновили новонароджену дитину безпосередньо з пологового будинку.
Реквізит 15: «Кiлькiсть застрахованих осiб у звiтому перiодi, яким нараховано зарабiтну плату/…»
Другий змінений показник також наводять у реквізиті 15 шапки таблиці 1 ЄСВ-звіту. Була відредагована «Кiлькicть застрахованнх осiб у звiтому перiодi, яким нapaxoвані виплати». У нового показника тепер довша назва: «Кiлькiсть застрахованих осiб у звiтому перiодi, яким нараховано зарабiтну плату/(крiм осiб, яким у звiтному перiодi нараховано грошове забезпечення)».
Що мається на увазі і яку конкретно «кількість» хочуть від нас бачити в цьому показнику? Запитання, практично, риторичне. Фіскали, які «завідують» таблицею 1 ЄСВ-звіту, підтверджують в усних консультаціях, що тут, як і раніше, необхідно відображати кількість застрахованих осіб, яким у звітному місяці нараховувалися виплати за трудовим (цивільно-правовим) договором. Поки інших роз’яснень немає, вважаємо, що показник не змінився, і ми його обчислюємо як раніше.
Таблична частина
Ця таблиця, як і раніше, відображає базу для нарахування ЄСВ та суми нарахованих внесків у розрізі встановлених Законом № 2464 ставок. Усі «старі» рядки залишилися на своїх місцях з колишніми назвами і вимогою до їх заповнення.
Додано три нові рядки до розділу 3: 3.2.1, 3.3.1, 3.4.1.
Чим обумовлено це додавання? Тепер за допомогою таблиці 1 ЄСВ-звіту виконується вимога п. 97 розд. VIII Закону № 2464, який запрацював ще з 11.10.2017 р. У ньому законодавець з метою визначення недоотриманої Пенсійним фондом суми коштів ЄСВ поклав обов’язок на роботодавців, які застосовують пільгові ставки ЄСВ (8,41 %, 5,5 %, 5,3 %), розраховувати і відображати у звітності суму єдиного внеску, обчислену за ставкою 22 %, не змінюючи при цьому суми зобов’язання (!) зі сплати ЄСВ. Пенсійний фонд просто хоче бачити суму, яку він недоотримав через застосування пільгової ставки ЄСВ.
Зауважимо, що з трьох нових рядків звичайному роботодавцеві доведеться заповнити лише один, в якому буде наведена інформація, скільки б роботодавець заплатив ЄСВ, якби не застосовував пільгову ставку.
Увага! Значення рядків 3.2.1, або 3.3.1, або 3.4.1 наводяться довідково. Інформація з них не потрапляє до загального значення рядків 3 і 6, оскільки ця сума ЄСВ не підлягає сплаті.
Показники рядків розраховуються таким чином:
— 3.2.1 = рядок 2.2 х 22 % : 100 %;
— 3.3.1 = рядок 2.3 х 22 % : 100 %;
— 3.4.1 = рядок 2.4 х 22 % : 100 %.
Розглянемо детальніше заповнення рядків таблиці 1 ЄСВ-звіту на прикладі.
Приклад. У серпні 2018 року сума зарплати нарахованої роботодавцем за усіма працівниками склала 55000 грн., у тому числі: зарплата працівників, до якої застосовується ставка ЄСВ 22 %, — 50000 грн; зарплата працівника з інвалідністю, до якої застосовується пільгова ставка ЄСВ 8,41 %, — 5000 грн.
Приклад заповнення окремих рядків табличної частини таблиці 1 Звіту за формою № Д4
Використані документи та скорочення
Закон № 2464 — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.
Інструкція № 286 — Інструкція зі статистики кількості працівників, затверджена наказом Держкомстату від 28.09.2005 р. № 286.
ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
