Розпочнемо з того, що в місяці, в якому працівниця надала лікарняний по вагітності та пологах, необхідно зробити перерахунок і виключити суму надміру нарахованої зарплати за місяць, в якому вона була нарахована.
Тому потрібно відсторнувати суму зарплати за вересень, а замість неї нарахувати суму допомоги по вагітності та пологах за вересень. Разом із цим слід нарахувати декретні за всі подальші місяці декретної відпустки.
У нашому випадку — жовтні.
Нагадаємо, що згідно з п. 9 розд. ІV Порядку № 435 внесення від’ємних значень сум нарахованої заробітної плати (доходу) допускається лише у разі відображення:
1) сум перерахунку заробітку (доходу), пов’язаного з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв’язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, і допомоги по вагітності та пологах, нарахованих у попередніх періодах;
2) сторнованих сум відпускних, допомоги по тимчасовій непрацездатності і допомоги по вагітності та пологах.
Таблицю 6 ЄСВ-звіту за жовтень 2020 року заповнюємо таким чином.
У першому рядку знімаємо надміру нараховану заробітну плату за вересень 2020 року. При цьому зазначаємо:
• у графі 9 «код КЗО» — «1»;
• у графі 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» — «09.2020»;
• у графі 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу (всього з початку звітного місяця)» — суму заробітної плати, яку потрібно сторнувати, зі знаком «мінус» — «-1,82»;
• у графі 18 «Сума нарахованої заробітної плати / доходу в межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок», — суму заробітної плати, яку потрібно сторнувати, зі знаком «мінус» — «-681,82»;
• у графі 21 «Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату / дохід)» — суму єдиного внеску зі знаком «мінус» — «-150,00».
У наступних рядках відображаємо нарахування допомоги по вагітності та пологах. Суму допомоги зазначаємо з розбиттям за місяцями, на які припадає декретна відпустка.
Далі суми допомоги розподіляємо пропорційно дням такої відпустки, а саме за кожен місяць відпустки зазначаємо:
• у графі 9 «код КЗО» — «42»;
• у графі 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» — «09.2020»; «10.2020»; «11.2020»; «12.2020»; «01.2021»;
• у графі 15 «Кількість календарних днів у трудових відносинах» — окремо за кожен відповідний місяць, який припадає на дні такої відпустки (жовтень — «31», листопад — «30», грудень — «31», січень — «31»). При цьому за вересень не заповнюємо, оскільки всі дні вже заповнені у Звіті за вересень в рядку із зарплатою;
• у графі 16 «Кількість календарних днів допомоги по вагітності та пологах» — окремо за кожен місяць, який припадає на дні такої відпустки (вересень — «3», жовтень — «31», листопад — «30», грудень — «31», січень — «31»);
• у графах 17, 18 — суму декретних (вересень — «492,78», жовтень — «5092,06», листопад — «4927,80», грудень — «5092,06», січень — «5092,06»;
• у графі 21 — суму ЄСВ окремо за кожним місяцем нарахування допомоги (вересень — «108,41», жовтень — «1120,25», листопад — «1084,12», грудень — «1120,25», січень — «1120,25».
Усі інші графи заповнюємо у звичайному порядку.
Декілька слів про додаткву базу з ЄСВ. Якщо в будь-якому місяці фактична база нарахування ЄСВ виявиться нижче МЗП, потрібно розрахувати додаткову базу нарахування (різницю між МЗП і фактичною базою) та донарахувати на неї ЄСВ. Це ж стосується й допомоги по вагітності та пологах.
Зверніть увагу: проєктом Закону України «Про державний бюджет України на 2021 рік» від 14 вересня 2020 року № 4000 планується підвищення розміру мінімальної зарплати з 1 січня 2021 року до 6000 грн. У разі ухвалення відповідного закону мінзарплата підвищиться, а з нею й мінімальна база ЄСВ. Стосовно нашого прикладу (працівниці нараховані декретні до січня 2021 року), тому в таблиці 6 ЄСВ-звіту за січень слід розрахувати додаткову базу з ЄСВ з урахуванням підвищення МЗП. Окрім цього, і сума декретної допомоги за листопад (4927,80 грн) також не перевищує розміру МЗП (5000 грн), відповідно в таблиці 6 ЄСВ-звіту за листопад 2020 року потрібно виконати вимогу про сплату ЄСВ з МЗП.
Зауважимо, що Порядком № 435 не передбачена можливість відображення в поточному звітному періоді додаткової бази з ЄСВ за майбутні місяці відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами. Тому за декретними всі порівняння з МЗП проводимо місяць у місяць, наперед додаткову базу з ЄСВ не визначаємо. Це узгоджується з положеннями п. 9 розд. IV Порядку № 435 (ср. ).
Ми бачимо, що в результаті сторнування зарплати і нарахування декретних за вересень загальна сума доходу дорівнює 4810,96 грн (4318,18ЗП + 492,78допомога), що менше МЗП. Тому в таблиці 6 ЄСВ-звіту за жовтень формуємо рядок із додатковою базою ЄСВ — 189,04 грн (5000 - 4810,96) за вересень 2020 року. При цьому:
• у графі 9 проставляємо КЗО «1» — якщо у звітному місяці працівникові нараховували зарплату, або «42» — якщо у звітному місяці є тільки декретні або в поточному звітному періоді відображено додаткову базу з ЄСВ, яка пов’язана з декретними, нарахованими в минулому звітному періоді за поточний звітний період (чи в поточному звітному періоді за минулий, як у нашій ситуації);
• у графі 10 проставляємо КТН «13»;
• у графі 19 — суму додаткової бази 189,04 грн;
• у графі 21— суму ЄСВ за ставкою 22 %, нараховану на додаткову базу (189,04 грн × 22 % = 41,59 грн).
Приклад заповнення таблиці 6 ЄСВ-звіту за жовтень покажемо на рис. 1.
Фрагмент таблиці 6 ЄСВ-звіту за жовтень 2020 року
Переходимо до таблиці 5 ЄСВ-звіту. Для цього формуємо «доповнюючий» Звіт за той період, який виправляємо (у цьому випадку — вересень 2020 року). Такий Звіт повинен містити титульний аркуш (перелік таблиць ЄСВ-звіту) з типом «додаткова» і таблицю 5 також із типом «додаткова» (п. 4 розд. V Порядку № 435).
У ній зазначаємо:
• у графі 8 — категорію особи «5» (особи, яким надана відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами);
• у графі 11 — «дату початку/закінчення» декретної відпустки «28».
Також слід заповнити графу 16 «документ — підстава…», зазначивши реквізити листка непрацездатності у зв’язку з вагітністю та пологами або наказу (розпорядження) про надання такої відпустки, якщо він видавався.
Графи 12 — 14 за рядками з відпустками у зв’язку з вагітністю та пологами не заповнюємо.
Приклад заповнення таблиці 5 Звіту з ЄСВ за вересень 2020 року з типом «додаткова» покажемо на рис. 2.
Фрагмент «доповнюючої» таблиці 5 ЄСВ-звіту за вересень 2020 року
