Теми статей
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Зарплату міняємо на декретні в ЄСВ-звіті

Івлєва Наталія, експерт з оплати праці
Оплата праці Листопад, 2020/№ 22
Друк
Працівниці за весь вересень 2020 року була нарахована заробітна плата (5000 грн) і відображена в ЄСВ-звіті за цей місяць. У жовтні працівниця принесла лікарняний по вагітності та пологах, відкритий 28.09.2020 р. Їй нарахували декретні на 126 к. дн. з 28.09.2020 р. по 31.01.2021 р. у сумі 20696,76 грн (164,26 грн х 126 к. дн.). Як відобразити в ЄСВ-звіті суми надміру нарахованої зарплати (за 3 к. дн. вересня 2020 року в сумі 681,82 грн) і декретної допомоги за минулий період?

Розпочнемо з того, що в місяці, в якому працівниця надала лікарняний по вагітності та пологах, необхідно зробити перерахунок і виключити суму надміру нарахованої зарплати за місяць, в якому вона була нарахована.

Тому потрібно відсторнувати суму зарплати за вересень, а замість неї нарахувати суму допомоги по вагітності та пологах за вересень. Разом із цим слід нарахувати декретні за всі подальші місяці декретної відпустки.

У нашому випадку — жовтні.

Нагадаємо, що згідно з п. 9 розд. ІV Порядку № 435 внесення від’ємних значень сум нарахованої заробітної плати (доходу) допускається лише у разі відображення:

1) сум перерахунку заробітку (доходу), пов’язаного з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв’язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, і допомоги по вагітності та пологах, нарахованих у попередніх періодах;

2) сторнованих сум відпускних, допомоги по тимчасовій непрацездатності і допомоги по вагітності та пологах.

Таблицю 6 ЄСВ-звіту за жовтень 2020 року заповнюємо таким чином.

У першому рядку знімаємо надміру нараховану заробітну плату за вересень 2020 року. При цьому зазначаємо:

• у графі 9 «код КЗО» — «1»;

• у графі 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» — «09.2020»;

• у графі 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу (всього з початку звітного місяця)» — суму заробітної плати, яку потрібно сторнувати, зі знаком «мінус» — «-1,82»;

• у графі 18 «Сума нарахованої заробітної плати / доходу в межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок», — суму заробітної плати, яку потрібно сторнувати, зі знаком «мінус» — «-681,82»;

• у графі 21 «Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату / дохід)» — суму єдиного внеску зі знаком «мінус» — «-150,00».

У наступних рядках відображаємо нарахування допомоги по вагітності та пологах. Суму допомоги зазначаємо з розбиттям за місяцями, на які припадає декретна відпустка.

Далі суми допомоги розподіляємо пропорційно дням такої відпустки, а саме за кожен місяць відпустки зазначаємо:

• у графі 9 «код КЗО» — «42»;

• у графі 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» — «09.2020»; «10.2020»; «11.2020»; «12.2020»; «01.2021»;

• у графі 15 «Кількість календарних днів у трудових відносинах» — окремо за кожен відповідний місяць, який припадає на дні такої відпустки (жовтень — «31», листопад — «30», грудень — «31», січень — «31»). При цьому за вересень не заповнюємо, оскільки всі дні вже заповнені у Звіті за вересень в рядку із зарплатою;

• у графі 16 «Кількість календарних днів допомоги по вагітності та пологах» — окремо за кожен місяць, який припадає на дні такої відпустки (вересень — «3», жовтень — «31», листопад — «30», грудень — «31», січень — «31»);

• у графах 17, 18 — суму декретних (вересень — «492,78», жовтень — «5092,06», листопад — «4927,80», грудень — «5092,06», січень — «5092,06»;

• у графі 21 — суму ЄСВ окремо за кожним місяцем нарахування допомоги (вересень — «108,41», жовтень — «1120,25», листопад — «1084,12», грудень — «1120,25», січень — «1120,25».

Усі інші графи заповнюємо у звичайному порядку.

Декілька слів про додаткву базу з ЄСВ. Якщо в будь-якому місяці фактична база нарахування ЄСВ виявиться нижче МЗП, потрібно розрахувати додаткову базу нарахування (різницю між МЗП і фактичною базою) та донарахувати на неї ЄСВ. Це ж стосується й допомоги по вагітності та пологах.

Зверніть увагу: проєктом Закону України «Про державний бюджет України на 2021 рік» від 14 вересня 2020 року № 4000 планується підвищення розміру мінімальної зарплати з 1 січня 2021 року до 6000 грн. У разі ухвалення відповідного закону мінзарплата підвищиться, а з нею й мінімальна база ЄСВ. Стосовно нашого прикладу (працівниці нараховані декретні до січня 2021 року), тому в таблиці 6 ЄСВ-звіту за січень слід розрахувати додаткову базу з ЄСВ з урахуванням підвищення МЗП. Окрім цього, і сума декретної допомоги за листопад (4927,80 грн) також не перевищує розміру МЗП (5000 грн), відповідно в таблиці 6 ЄСВ-звіту за листопад 2020 року потрібно виконати вимогу про сплату ЄСВ з МЗП.

Зауважимо, що Порядком № 435 не передбачена можливість відображення в поточному звітному періоді додаткової бази з ЄСВ за майбутні місяці відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами. Тому за декретними всі порівняння з МЗП проводимо місяць у місяць, наперед додаткову базу з ЄСВ не визначаємо. Це узгоджується з положеннями п. 9 розд. IV Порядку № 435 (ср. 025069200).

Ми бачимо, що в результаті сторнування зарплати і нарахування декретних за вересень загальна сума доходу дорівнює 4810,96 грн (4318,18ЗП + 492,78допомога), що менше МЗП. Тому в таблиці 6 ЄСВ-звіту за жовтень формуємо рядок із додатковою базою ЄСВ — 189,04 грн (5000 - 4810,96) за вересень 2020 року. При цьому:

• у графі 9 проставляємо КЗО «1» — якщо у звітному місяці працівникові нараховували зарплату, або «42» — якщо у звітному місяці є тільки декретні або в поточному звітному періоді відображено додаткову базу з ЄСВ, яка пов’язана з декретними, нарахованими в минулому звітному періоді за поточний звітний період (чи в поточному звітному періоді за минулий, як у нашій ситуації);

• у графі 10 проставляємо КТН «13»;

• у графі 19 — суму додаткової бази 189,04 грн;

• у графі 21— суму ЄСВ за ставкою 22 %, нараховану на додаткову базу (189,04 грн × 22 % = 41,59 грн).

Приклад заповнення таблиці 6 ЄСВ-звіту за жовтень покажемо на рис. 1.

img 1

Фрагмент таблиці 6 ЄСВ-звіту за жовтень 2020 року

Переходимо до таблиці 5 ЄСВ-звіту. Для цього формуємо «доповнюючий» Звіт за той період, який виправляємо (у цьому випадку — вересень 2020 року). Такий Звіт повинен містити титульний аркуш (перелік таблиць ЄСВ-звіту) з типом «додаткова» і таблицю 5 також із типом «додаткова» (п. 4 розд. V Порядку № 435).

У ній зазначаємо:

• у графі 8 — категорію особи «5» (особи, яким надана відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами);

• у графі 11 — «дату початку/закінчення» декретної відпустки «28».

Також слід заповнити графу 16 «документ — підстава…», зазначивши реквізити листка непрацездатності у зв’язку з вагітністю та пологами або наказу (розпорядження) про надання такої відпустки, якщо він видавався.

Графи 12 — 14 за рядками з відпустками у зв’язку з вагітністю та пологами не заповнюємо.

Приклад заповнення таблиці 5 Звіту з ЄСВ за вересень 2020 року з типом «додаткова» покажемо на рис. 2.

img 2

Фрагмент «доповнюючої» таблиці 5 ЄСВ-звіту за вересень 2020 року

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі