У додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» об’єднаного звіту з ЄСВ, ПДФО та ВЗ у ситуації, що склалася, коли доходу за квартал не нараховано і не виплачено, інформацію про звільнену працівницю відображати не треба.
Пояснимо чому. Згідно з п.п. «б» п. 176.2 ПКУ податкові агенти і платники єдиного внеску подають Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за звітний квартал тільки у разі нарахування/виплати доходів на користь фізичних осіб у такому кварталі.
Також у п. 4 розд. IV Порядку № 4 зазначено, що графу 8 «Дата звільнення з роботи» заповнюють тільки по тих платниках податків, які:
• були звільнені у звітному періоді з місця роботи, на якому вони отримували дохід у вигляді заробітної плати або
• звільнені до початку звітного періоду, але отримували зарплату у звітному періоді.
Отже, головна умова для того, щоб дані про платника податків потрапили в додаток 4ДФ, — це наявність нарахованого/виплаченого йому у звітному кварталі доходу та/або нарахованого/сплаченого до бюджету податку.
Оскільки зарплата працівниці у 2 кварталі 2021 року не нараховувалася, то, попри те, що дата її звільнення припадає на цей квартал, заповнювати на неї рядок без сумових показників, але з датою звільнення в графі 8 розділу I додатка 4ДФ не треба.
З цим погоджуються і податківці (див. роз’яснення в підкатегорії 103.25 ЗІР).
Інформацію про звільнення треба відобразити в додатку Д5. У ньому формуйте два рядки:
1) про припинення відпустки до 3 років (категорія особи — 6). При цьому:
• у графі 10 вкажіть дату припинення такої відпустки у зв’язку із звільненням (ставимо дату звільнення — «19052021», заповнюємо без крапок);
• у графі 16 впишіть номер і дату наказу, на підставі якого працівниця звільнена;
2) про звільнення (категорія особи — 1). У ній:
• у графі 10 ставимо дату звільнення — «19052021»;
• у графі 16 повторюємо другий раз номер і дату наказу про звільнення;
• у графі 17 «Підстава для припинення трудових або цивільно-правових відносин» вказуємо основу звільнення — ст. 38 КЗпП.
У Д1 за травень заповніть дані про кількість кал.дн. перебування в трудових відносинах (гр.14) — «19» , незважаючи на відсутність нарахувань.
