Трудова доплата та додаткова база ЄСВ: показуємо у звітності

Долга Ірина, експерт з питань оплати праці
Трудову доплату до МЗП і додаткову базу нарахування ЄСВ об’єднує те, що вони розраховуються виходячи з МЗП. Але у звітності вони відображаються по-різному. Продемонструємо їх відмінність на прикладах.

Трудова доплата ≠ додаткова база ЄСВ

Якщо фактична зарплата менша за МЗП (пропорційно виконаній нормі праці) — на різницю між цими величинами нараховуємо працівникові трудову доплату. Вона є складовою фонду оплати праці, нараховується в бухобліку і виплачується «на руки» працівнику (після утримання податків). А також потрапляє в Об’єднаний звіт у загальній сумі зарплати.

Якщо база нарахування внеску з доходів працівника (основного, ставка ЄСВ 22 %, повний місяць у трудових відносинах) менша за мінімалку, то ЄСВ треба сплатити з МЗП. До бази нарахування ЄСВ входять виплати, що включені до фонду оплати праці, зокрема і трудова доплата.

В Об’єднаному звіті відображення сплати ЄСВ з МЗП (у разі виконання цієї вимоги) реалізується шляхом відображення ЄСВ з фактичної бази внеску та додаткової бази нарахування ЄСВ. При цьому додаткова база нарахування ЄСВ є допоміжною величиною для відображення різниці між фактичною базою нарахування ЄСВ і МЗП. Додаткова база ЄСВ у бухобліку не нараховується і працівнику не виплачується.

У статті цього випуску «Трудова доплата VS сплата ЄСВ з МЗП: розбираємо відмінності» ви знайдете правила, умови та нюанси застосування цих двох норм законодавства. У цій статті продовжуємо тему і висвітлюємо нюанси бухобліку і звітності.

Покажемо в таблиці правила відображення в бухобліку та звітності трудової доплати до МЗП і додаткової бази нарахування ЄСВ.

Трудова доплата та додаткова база

Форма звітності

Трудова доплата до МЗП

Додаткова база нарахування ЄСВ

Бухоблік

Нараховується за звичайними зарплатними проводками

Не нараховується

Додаток Д1 Податкового розрахунку

Відображаємо:

— у загальній сумі зарплати (в одному рядку з зарплатою) за загальними зарплатними правилами;

— в місяці її нарахування в бухобліку

Відображаємо в окремому від зарплати рядку з типом нарахувань «13» у графі 09

Податковий розрахунок

Потрапляє до табличної частини у складі зарплати

Вказується в окремому рядку

Додаток 4ДФ Податкового розрахунку

Показуємо у загальній сумі нарахованого зарплатного доходу у місяці нарахування з ознакою доходу «101»

Не вказуємо

Після теорії закріплюємо інформацію на прикладах.

Трудова доплата і ЄСВ з фактичної бази в Д1

Приклад 1. Працівник Тертишник М. І. (основний, без інвалідності) перебував у відпустці без збереження зарплати з 26 по 31 жовтня 2023 року (6 календарних днів). За фактично відпрацьовані 18 робочих днів (норма — 22 дні) йому нараховано зарплату виходячи з окладу 4581,82 грн. Також йому нарахована матеріальна допомога, яка передбачена колдоговором (систематична) у сумі 2000,00 грн.

Трудова доплата. Чи потрібно донараховувати доплату до МЗП у цьому випадку? Так, потрібно.

У наведеній ситуації порівнювати з мінімалкою треба тільки оклад (пропорційно відпрацюваннню). А от матдопомога до порівняння не враховується, бо ця виплата не пов’язана з виконанням норми праці. Отже, до порівняння беремо фактичну зарплату у сумі 4581,82 грн.

Місячна норма працівником не виконана. Замість 22 днів за нормою він працював тільки 18. Тоді і МЗП до порівняння буде у пропорційному до виконаної норми розмірі:

6700,00 : 22 х 18 = 5481,82 (грн).

Розрахуємо доплату до МЗП:

5481,82 - 4581,82 = 900,00 (грн).

Обчислимо зарплату за жовтень:

4581,82 + 900,00 + 2000,00 = 7481,82 (грн).

Додаткова база. Чи треба в цьому випадку виконувати вимогу про сплату ЄСВ з МЗП і визначати додаткову базу? Ні, не треба.

До бази нарахування внеску включаються виплати, які входять у фонд оплати праці. У прикладі 1 це основна зарплата + доплата до МЗП + матдопопога. Матдопомога, що має систематичний характер, надається всім або більшості працівників, входить до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

Отже, фактична база нарахування ЄСВ становить 7481,82 грн. І це більше за МЗП.

ЄСВ визначаємо з фактичної бази нарахування внеску:

7481,82 х 22 % = 1646,00 (грн).

Додаток Д1. У Д1 трудову доплату, основну зарплату і матдопомогу відображаємо в одному рядку загальною сумою.

Як це буде виглядати в Д1, зображено на рис. 1.

img 1

Рис. 1. Трудова доплата і ЄСВ з факту в Д1

Трудова доплата і додаткова база в Д1

Приклад 2. Працівник Бугло А. М. (основний, без інвалідності), який працює з неповною зайнятістю (0,5 штатної одиниці) звільняється 31 жовтня 2023 року. За повністю відпрацьовані 22 робочих дні за графіком роботи йому нарахований оклад 3000,00 грн. Також нарахована компенсація за 4 дні невикористаної відпустки 513,20 грн.

Трудова доплата. У порівняльних з МЗП виплатах візьме участь нарахована працівнику зарплата у розмірі 3000,00 грн. Відпускна компенсація до порівняння не враховується, оскільки це виплата за невідпрацьований час.

МЗП до порівняння беремо у місячному розмірі 6700,00, але пропорційно зайнятості, оскільки працівник займає 0,5 штатної одиниці.

Обчислимо мінзарплатну межу:

6700,00 х 0,5 = 3350,00 (грн).

За повністю виконану місячну норму сума нарахованої зарплати працівника 3000,00 грн менша за мінзарплатну межу 3350,00 грн. Отже, будемо розраховувати трудову доплату:

3350,00 - 3000,00 = 350,00 (грн).

Обчислимо зарплату за жовтень:

3000,00 + 350,00 + 513,20 = 3863,20 (грн).

Додаткова база. У цьому прикладі працівник основний, ставка ЄСВ до його доходу — 22 %, він перебував повний місяць у трудових відносинах і нарахована зарплата за місяць, яка включається до бази нарахування внеску (3863,20 грн), менша за МЗП (6700,00 грн).

Чи впливає на порівняння з МЗП для виконання вимоги сплати мінімального страхового внеску неповна зайнятість працівника? Ні, не впливає. Тут орієнтиром є розмір загальної бази нарахування внеску за місяць.

Чи впливає на виконання вимоги про сплату ЄСВ з МЗП дата звільнення? Так, впливає. У місяці прийняття/звільнення ЄСВ справляємо з фактичної бази нарахування внеску, якщо трудові відносини тривали менше місяця. Але в наведеному прикладі вони тривають повний місяць. Тому вимогу щодо мінімального страхового внеску маємо виконати.

Отже, за жовтень за цим працівником нараховуємо ЄСВ 1474,00 грн (6700,00 х 22 %).

Додаток Д1. Тепер щодо зарплатної звітності. Для відображення в Д1 Податкового розрахунку маємо розділити фактичну базу нарахування внеску і ЄСВ з неї та додаткову базу і, відповідно, ЄСВ з неї.

ЄСВ з фактичної бази нарахування внеску становить:

3863,20 х 22 % = 849,90 (грн).

Визначаємо додаткову базу нарахування внеску:

6700,00 - 3863,20 = 2836,80 (грн).

ЄСВ з додаткової бази нарахування внеску становить:

2836,80 х 22 % = 624,10 (грн).

У додатку Д1 трудову доплату показуємо загальною сумою із зарплатою одним рядком.

Додаткову базу нарахування внеску показуємо окремим рядком з КТН «13» у графі 09.

Який це матиме вигляд у Д1 Податкового розрахунку, зображено на рис. 2.

img 2

Рис. 2. Трудова доплата і додаткова база в Д1

Висновки

  • Трудова доплата до МЗП входить у фонд оплати праці, нараховується в бухобліку, входить до бази нарахування ЄСВ, у Д1 відображається в одному рядку із зарплатою.
  • Додаткова база нарахування ЄСВ — допоміжний показник, який не нараховується в бухобліку. В Об’єднаному звіті він допомагає зафіксувати різницю між фактичною базою нарахування ЄСВ і мінімальною базою нарахування внеску (МЗП).
  • У Д1 додаткова база відображається окремим рядком із КТН «13» у графі 09.
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі