Як заповнити рядки 101 — 102?
Почнемо з обчислення показників СКШП та ОКШП для рядків 101 та 102. Як зараз виглядає заголовна частина Податкового розрахунку, зображено на рисунку.
Фрагмент заголовної частини Податкового розрахунку
Правильність заповнення цих рядків впливає на важливі показники для роботодавців. Серед них норматив працевлаштування осіб з інвалідністю. Для його розрахунку використовують показник рядка 101.1 Податкового розрахунку.
Важливо! Дані рядків з чисельністю працівників у поданому і прийнятому звітному Податковому розрахунку неможливо виправити коригуючим звітом. Тому важливо їх одразу зазначити правильно.
При визначенні ОКШП та СКШП керуємося Інструкцією № 286*.
СКШП для рядка 101 визначаємо за місяць. Підсумовуємо кількість штатних працівників облікового складу за кожен календарний день звітного місяця, тобто з 1-го по останнє число місяця. При цьому включаємо вихідні, святкові та неробочі дні і ділимо отриманий результат на кількість календарних днів звітного місяця.
Аналогічно розраховуємо СКШП для рядків 101.1 та 101.2 відносно відповідних категорій працівників цих рядків.
До складу СКШП враховуються всі категорії працівників облікового складу, зазначені у пп. 2.4, 2.5 Інструкції № 286, крім працівників, які перебувають у відпустках у зв’язку з вагітністю та пологами або для догляду за дитиною до досягнення нею віку, передбаченого чинним законодавством або колективним договором підприємства, включаючи тих, які усиновили новонароджену дитину безпосередньо з пологового будинку.
Детально з категоріями працівників, яких включати у розрахунок ОКШП та СКШП, ви можете ознайомитися у статті «Чисельність працівників: визначаємо ОКШП, СКШП, СКП та СКПЕПЗ» та «Приклади обчислення ОКШП, СКШП, СКП та СКПЕПЗ» // «Оплата праці», 2025, № 7 (ср. ).
До ОКШП (рядок 102) включаємо усіх найманих працівників, які уклали трудовий договір (контракт) і виконують постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше. Для рядка 102 показник розраховуємо на останнє число місяця, включаючи прийнятих працівників і виключаючи тих, які вибули в цей день.
Категорії штатних працівників, які входять до ОКШП, визначені пп. 2.4 та 2.5 Інструкції № 286. Працівники, які не мають потрапити у цей показник, наведені у п. 2.6 Інструкції № 286.
А ми перейдемо до запитань, які часто виникають при обчисленні показників для рядків 101 — 102 Податкового розрахунку.
Чи можна використати дані статзвітності
Чи можна взяти значення СКШП для рядка 101 Податкового розрахунку з рядка 1040 місячного звіту з праці 1-ПВ?
Нагадаємо, що місячний звіт з праці за формою 1-ПВ роботодавці подають до територіального органу Держстату до 7-го числа місяця, наступного за звітним місяцем.
У його табличній частині, зокрема, заповнюють рядок 1040 «середньооблікова кількість штатних працівників, осіб (у цілих числах)». Тобто СКШП. При його розрахунку керуються також Інструкцією № 286.
Виходить, що значення СКШП за звітний місяць має бути однаковим, як у Податковому розрахунку, так і у звіті 1-ПВ. Так має бути, але є недотепне але…
Держстат надав роз’яснення щодо неврахування окремих категорій працівників до показника СКШП (див. лист від 18.05.2023 № 19.1.2-26/У-70-23/66). Хоча в Інструкції № 286 їх не зазначено як таких, що не включаються у розрахунок СКШП. Яких категорій працівників це стосується, наведемо в таблиці.
Окремі категорії працівників у розрахунку СКШП
| Категорія працівника | Рядок 1040 форми 1-ПВ (місяць) | Рядок 101 Податкового розрахунку |
| Прийняті / призвані на військову службу | Держстат рекомендує не включати всупереч | Включаємо на підставі п.п. 2.5.2 Інструкції № 286 як осіб, які виконують державні чи громадські обов’язки |
| З якими призупинено дію трудового договору | Включаємо через відсутність у виключеннях під час розрахунку СКШП у Інструкції № 286 | |
| Які відсутні з нез’ясованих чи інших причин | ||
| Які під час воєнного стану перебувають у відпустках за свій рахунок без обмеження строку, встановленого ч. 1 ст. 26 Закону про відпустки* | Включаємо на підставі п.п. 2.5.7 Інструкції № 286 | |
У згаданому вище листі Держстат не рекомендує включати категорії працівників (наведені у таблиці) до обчислення СКШП звіту з праці 1-ПВ. Разом із тим підкреслює, що надане роз’яснення не є нормативно-правовим актом та не встановлює нових правових норм.
Ми зверталися за роз’ясненнями до інших уповноважених органів, але вони всі «перевели стрілки» на Держстат. Але, як бачите, такої відповідальності щодо обчислення СКШП у інших звітах, окрім статистичних, Держстат на себе не взяв.
На нашу думку, залишається керуватися нормативкою, яку маємо.
Отже, якщо ви вирішили враховувати роз’яснення Держстату, то не завжди показники СКШП рядка 101 Податкового розрахунку та рядка 1040 звіту 1-ПВ за звітний місяць будуть однаковими.
Зовнішні сумісники
Що зазначати у рядках 101 Податкового розрахунку, якщо на підприємстві усі працівники (без винятку) є зовнішніми сумісниками?
Ні до ОКШП, ні до СКШП зовнішніх сумісників не включаємо згідно з п.п. 2.6.1 Інструкції № 286.
Відповідно якщо на підприємстві взагалі немає основних працівників, а працюють тільки зовнішні сумісники, то СКШП у рядку 101 буде дорівнювати нулю.
Але якщо цей рядок буде порожнім, а в Д1 табличної частині Податкового розрахунку сформовані рядки на таких працівників із сумовими показниками (або без них), чи пройде перевірку Об’єднаний звіт? Тут варто спиратися на контролі від ПФУ.
Відповідаємо. Наразі контролі працюють так. Звіт пройде, якщо ви правильно заповнили у табличній частині Д1 графу 21 «Ознака наявності трудової книжки (1 — так, 0 — ні)».
Тобто якщо за всіма працівниками — зовнішніми сумісниками у цій графі Д1 зазначено — «0», то Податковий розрахунок із нульовим показником СКШП у рядку 101 буде прийнято (якщо немає інших помилок).
Якщо ж хоча б по одному з працівників, які є зовнішніми сумісниками, помилково зазначено «1» у графі 21 додатка Д1, то звіт не пройде контролі і буде показувати помилку. У результаті цього не буде прийнятий.
Аналогічно у цій ситуації заповнюємо рядок 102 Податкового розрахунку — ОКШП.
Декретна відпустка
Як заповнити рядки 101 Податкового розрахунку, якщо на підприємстві тільки одна основна працівниця (інші працівники — зовнішні сумісники) і з 1 числа місяця у неї відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами?
Працівницю, яка перебуває у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, включаємо до ОКШП (п.п. 2.5.8 Інструкції № 286), але не включаємо до СКШП (п.п. 3.2.2 Інструкції № 286).
Отже, теоретично вона має потрапити у рядок 102 Податкового розрахунку та не потрапити у рядки 101. Але ж ми пам’ятаємо про контролі.
За цією працівницею у рядках із нарахованою допомогою по вагітності та пологах у графі 21 табличної частини Д1 буде зазначено «1» (основна працівниця). І тут спрацюють контролі — звіт не пройде перевірку.
Якщо б у підприємства був ще хоча б один основний працівник, то в рядку 101 було б значення більше за нуль і контролі були б пройдені. Але маємо тільки цю працівницю.
То що ж робити у такому випадку?
На практиці роботодавці зазначають «1» у рядку 101 Податкового розрахунку. Звіт проходить перевірку і приймається контролерами. Але які наслідки при цьому можуть бути?
У принципі — жодних. Ось дивіться. На виконання нормативу працівників з інвалідністю це не вплине. Більше ні на що цей показник із Об’єднаного звіту поки що не впливає.
Ба більше, цю працівницю у наступних місяцях перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами взагалі не будемо відображати у Д1. Адже допомога по вагітності та пологах нараховується наперед, а строк перебування у такій відпустці зазначається у Д5.
Мобілізований працівник
Що зазначати у рядках 101 Податкового розрахунку, якщо на підприємстві усього один основний працівник (інші — сумісники), який проходить військову службу?
Як ми зазначали у таблиці вище, працівника, який проходить військову службу (виконує держобов’язки) враховуємо і в ОКШП, і в СКШП за основним місцем його роботи.
Тобто у рядках 101 Податкового розрахунку зазначаємо його як цілу одиницю. Відповідно одиницю зазначаємо й у рядку 102 Податкового розрахунку.
Трудові відносини із працівником, який проходить військову службу, тривають. Тому маємо їх показати в Об’єднаному звіті. У додатку Д1 на цього працівника формуємо рядок без сумових показників, але з кількістю днів перебування у трудових відносинах. У графі 21 цього рядка зазначаємо «1» (це наш основний працівник).
При такому заповненні звіту контролі від ПФУ мають бути успішно пройдені.
Висновки
- При заповненні рядків 101, 101.1, 101.2 та 102 Податкового розрахунку керуємося виключно Інструкцією № 286.
- Роз’яснення Держстату щодо включення окремих категорій працівників до СКШП стосуються тільки статистичних звітів, зокрема 1-ПВ місячна, але не є нормативно-правовими актами та не встановлюють нових правових норм. А також не стосуються обчислення СКШП для рядків 101, 101.1 та 101.2 Податкового розрахунку.
- Рядки 101 та 102 Податкового розрахунку можуть бути порожніми, якщо у табличній частині Д1 за всіма рядками у графі 21 зазначена ознака «0».
