Річна винагорода у розрахунку середньої зарплати

Річна винагорода

Перед безпосереднім розбором правил включення річної винагороди у розрахунок середньої зарплати нагадаємо, що це за виплата і коли вона може бути нарахована.

Винагорода за підсумками роботи за рік належить до інших заохочувальних та компенсаційних виплат (невиробничі премії) і зазначена у п.п. 2.3.2 Інструкції № 5*. Її виплачують працівникам раз на рік (що свідчить про її систематичність) залежно від фінансових результатів діяльності підприємства (тобто є зв’язок з виробничими завданнями). Вона належить до виплат, на які нараховують ЄСВ і відображається в Д1 у місяці її нарахування у складі зарплати без будь-якої розбивки по місяцях, за які нарахована.

* Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5.

Річну винагороду частіше за все роботодавець нараховує в останньому місяці календарного року (грудні), за який вона передбачена, або на початку наступного року (січні чи лютому). Деякі роботодавці нараховують її навіть після складання фінзвітності за минулий рік. Законодавство не визначає конкретні строки її нарахування. Отже, роботодавець може сам установити у локальних документах усі важливі моменти для надання річної винагороди.

Далі поговоримо про її роль у розрахунку середньої зарплати.

Яка нормативка до чого…

Винагорода за підсумками роботи за рік включається у розрахунок середньої зарплати. Спершу згадаємо, якими нормативними документами маємо керуватися при розрахунку середньої зарплати. Наведемо їх у таблиці.

Порядок включення річної винагороди при обчисленні середньої зарплати

Далі розглянемо детально механізм включення річної винагороди при розрахунку середньоденної зарплати. Почнемо з відпускних та іншої середньої.

Річна винагорода у розрахунку відпускних

Премії (в тому числі за місяць) та інші заохочувальні виплати за підсумками роботи за певний період, зокрема й винагороду за підсумками роботи за рік, ураховуємо в заробіток періоду, який відповідає кількості місяців, за які вони нараховані, починаючи з місяця, в якому вони нараховані (п. 3 Порядку № 100). При цьому не має значення, коли винагорода була нарахована: в поточному році за поточний чи в поточному році за попередній.

При обчисленні середньоденної зарплати за Порядком № 100 цю винагороду розподіляємо на 12 місяців з грудня 2024 по листопад 2025 року.

При обчисленні середньоденної зарплати за Порядком № 100 цю винагороду розподіляємо з січня по грудень 2025 року.

При цьому не важливо, чи входить місяць нарахування до розрахункового періоду. У розрахунок включають ті частини премії, які припадають на місяці, що увійшли до нього.

Отже, після визначення розрахункового періоду визначаємося щодо річної винагороди, яка має потрапити у розрахунок. Для цього застосовуємо такий алгоритм.

Крок 1. З’ясовуємо, чи увійшли до розрахункового періоду місяці, на які розподіляється річна винагорода.

Розрахунковий період для обчислення відпускних квітень 2024 — березень 2025 року.

Розподілену частину річної винагороди:

— нарахованої у грудні 2023 року, включаємо у розрахунок у квітні — листопаді 2024 року;

— нарахованої у грудні 2024 року, включаємо у розрахунок у грудні 2024 — березні 2025 року.

Крок 2. Розраховуємо суму річної винагороди, яку враховуємо у кожному місяці, який потрапив до розрахункового періоду:

Розрахунок частини річної винагороди для середньої зарплати

У наведеному прикладі винагорода за 2024 рік, нарахована у січні 2025 року, має ураховуватися у січень — грудень 2025 року.

У розрахунковому періоді квітень 2024 — березень 2025 року вона буде врахована у січень — березень 2025 року. Обчислимо її частину в кожному з цих місяців. Вона становитиме:

— за січень (відпрацьовано 23 робочих дні) — 1916,67 грн (5000 : 60 х 23);

— за лютий (відпрацьовано 20 робочих днів) — 1666,67 грн (5000 : 60 х 20);

— за березень (відпрацьовано 21 робочий день) — 1750,00 грн (5000 : 60 х 21).

Разом розрахункова сума розподіленої винагороди становить 5333,34 грн (1916,67 + 1666,67 + 1750,00).

Але це ще не все…

Крок 3. Контролюємо розмір врахованої річної винагороди. Якщо рік, за який вона нарахована, відпрацьований неповністю і сума врахованої винагороди, яка увійшла у розрахунковий період, більша за фактично нараховану, то застосовуємо обмеження. Включаємо у розрахунок суму винагороди, не більшу за нараховану.

Продемонструємо виконання контролю на прикладі. Скористуємося умовами прикладу 4.

По-перше, рік, за який нарахована річна премія, відпрацьовано працівником не повністю.

По-друге, сума розрахункової річної винагороди у розрахунковому періоді становить 5333,34 грн. І вона більша за фактично нараховану 5000,00 грн.

Тому обрізаємо розрахункову суму винагороди до її нарахованого розміру.

Таким чином, у розрахунок відпускної середньої зарплати потрапить сума річної винагороди 5000,00 грн, а не розрахункова.

Річна винагорода у розрахунку іншої середньої зарплати

За таким же алгоритмом, як для відпускної середньої, враховуємо річну винагороду при обчисленні іншої середньої зарплати.

Річна премія розподіляється на період з січня по грудень 2025 року. У розрахунковому періоді лютий — березень 2025 року маємо врахувати її частину у кожному з місяців:

— за лютий — 854,70 грн (10000,00 : 234 х 20);

— за березень — 897,44 грн (10000,00 : 234 х 21).

Разом сума врахованої премії становить 1752,14 грн (854,70 + 897,44).

Рік, за який вона нарахована, відпрацьований неповністю. Проте і сума врахованої премії менша за нараховану. Отже, у цьому випадку нічого не обрізаємо і включаємо у розрахунок суму 1752,14 грн.

Річна винагорода у розрахунку лікарняних

Середньоденна зарплата обчислюється шляхом ділення нарахованої за розрахунковий період (12 календарних місяців) заробітної плати, на яку нарахований єдиний внесок, на кількість календарних днів зайнятості (п. 3 Порядку № 1266).

В додатку Д1 до Податкового розрахунку річну винагороду показуємо у загальній сумі зарплати та нараховуємо на неї ЄСВ. До бази нарахування внеску вона входить безпосередньо у місяці її нарахування.

Відповідно для обчислення непрацездатної середньої річну винагороду враховуємо у місяці, в якому вона нарахована, у тій сумі, в якій вона нарахована. Для непрацездатної середньої її не потрібно ані розподіляти за місяцями, ані розраховувати якусь її частину.

Тут усе прямо: в якому місяці в бухобліку нарахували і відобразили її у Д1 Податкового розрахунку у загальній сумі зарплати, в такому місяці вона і має бути включена у розрахунок.

При обчисленні непрацездатної середньої з розрахункового періоду маємо виключити календарні дні, не відпрацьовані з поважних причин. Їх вичерпаний перелік наведений у п. 3 Порядку № 1266. До них належить, зокрема, і час перебування у відпустці без збереження зарплати.

За варіантом 1 нарахована премія увійде у розрахунковий період у місяці її нарахування (січні) у повній сумі 5000,00 грн. При цьому неважливо, що цей місяць відпрацьовано працівником не повністю і з розрахунку виключаємо 24 календарних дні. Проте 6 календарних днів з усією нарахованою сумою зарплати (зокрема і сумою річної винагороди), з якої справлявся ЄСВ, залишаємо у розрахунку.

За варіантом 2 уся сума нарахованої винагороди виключається з розрахунку разом із місяцем (31 календарний день), не відпрацьованим з поважних причин.