Виправлення помилки в 4 ДФ до спливу строку подання звіту
У разі якщо помилку виявили і виправляємося до закінчення граничного строку подання звітності за квартал, в якому її припустилися, то формуємо Податковий розрахунок з типом «Звітний новий» з додатком 4ДФ до нього.
Податковий розрахунок. У заголовній частині Податкового розрахунку заповнюємо рядки 01 — 05 та рядок 064. Номер Податкового розрахунку зазначаємо у хронологічному порядку в межах кварталу, за який проводимо коригування. Наприклад, Податковий розрахунок з типом «Звітний» було подано з номером 1, тоді «Звітний новий» матиме номер 2, наступний «Звітний новий» або «Уточнюючий» — номер 3 і так далі.
У рядку 064 проставляємо кількість додатків, які будемо коригувати. Наприклад, якщо коригуватимемо 4ДФ тільки за один місяць кварталу, то кількість додатків «1». Інші рядки заголовної частини залишаємо порожніми (у паперовому варіанті — прокреслюємо).
Таблична частина Податкового розрахунку у такому разі буде порожньою (без сумових значень). Адже вона формується на підставі сумових показників з Д1. У наведеному випадку цей додаток ми не коригуємо, відповідно не формуємо його.
4ДФ Податкового розрахунку. У заголовній частини 4ДФ вказуємо, зокрема, у рядку 02:
— «номер місяця в кварталі» — номер місяця (у хронологічному порядку), який будемо коригувати. Наприклад, якщо це грудень 2024 року, то номер місяця буде «3»;
— «номер Розрахунку» — він відповідатиме номеру Податкового розрахунку;
— «номер додатку до Розрахунку» — зазначаємо залежно від кількості додатків 4ДФ, які подаємо. Якщо коригуємо тільки грудень 2024 року, то зазначаємо «1» (один додаток).
Інформація в рядках 04 «Працювало за трудовими договорами (контрактами) (ознака 101)» та 05 «Працювало за цивільно-правовими договорами (ознака 102)» також має бути заповнена. Її повторюємо, як у раніше поданому 4ДФ, який виправляємо.
У табличній частині (розділ І) коригуючого 4ДФ мають міститися тільки рядки, за якими треба відкоригувати неправильно показані дані. Рядки з правильною інформацією дублювати не треба.
Для виправлення будь-якої помилки у табличній частині 4ДФ використовуємо ознаку «0»/«1» у графі 10 так:
— на видалення помилкової інформації формуємо рядок, в якому повторюємо раніше подані дані, а у графі 10 зазначаємо «1» (рядок на виключення);
— на додавання правильної інформації формуємо рядок з правильними даними, у графі 10 якого зазначаємо «0» (рядок на введення).
Підсумковий рядок «Всього» не заповнюємо.
Розглянемо, як виправити помилку у сумі ВЗ, на прикладі однієї особи.
Приклад. Працівнику у грудні 2024 року нарахована зарплата у сумі 12000 грн. З неї утримано і перераховано до бюджету: ПДФО — 2160 грн (ПСП немає), ВЗ — 600 грн (за ставкою 5 %). Помилково у 4ДФ за грудень замість ВЗ у сумі 600 грн вказали 180 грн («на автоматі» порахувавши за старою ставкою 1,5 %). Помилку виявили після прийняття контролерами Податкового розрахунку за 4 квартал 2024 року та до закінчення граничного строку подання звітності.
Виправляти помилку будемо за допомогою Податкового розрахунку з типом «Звітний новий» за 4 квартал 2024 року + 4ДФ до нього за грудень.
У табличній частині 4ДФ формуємо два рядки:
— один — на виключення помилкової інформації;
— другий — на введення правильних даних (див. рисунок).
Фрагмент 4ДФ з типом «Звітний новий» за грудень 4 кварталу 2024 року
Якщо припустилися помилки у 4ДФ у сумі ВЗ за всіма працівниками за грудень 2024, то відповідно у цьому додатку з типом «Звітний новий» треба виправити інформацію щодо всіх таких працівників. Коригування буде проведено аналогічно до наведеного прикладу.
Висновки
- Виправити помилку, яку виявили в поданому і прийнятому Об’єднаному звіті до завершення граничного строку його подання, можна за допомогою Податкового розрахунку з типом «Звітний новий».
- При виправленні помилки у 4ДФ коригуючий звіт міститиме безпосередньо сам Податковий розрахунок та 4ДФ за місяць, у якому виправляється помилка.
- У 4ДФ будь-яку помилку розділу 1 виправляємо шляхом застосування ознаки «1»/«0» у графі 10.
