Календар платника податків
січень/2011/січень
Святкові та неробочі дні
: 1 січня — Новий рік (вихідний день (субота) переноситься на понеділок 3 січня), 7 січня — Різдво Христове.Норма тривалості робочого часу
: при 40-годинному робочому тижні — 151,0 години; при 36-годинному робочому тижні — 136,8 години.
4 січня, вівторок
Останній день подання:
— Форми державного статистичного спостереження № 1-торг (нафтопродукти) «Про продаж світлих нафтопродуктів» за грудень 2010 року підприємцями, які провадять діяльність з
роздрібної торгівлі світлими нафтопродуктами через автозаправні станції (наказ Держкомстату України від 20.07.2010 р. № 272).
5 січня, середа
Останній день сплати:
— страхових внесків за грудень 2010 року до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, якщо підприємець на загальній системі оподаткування або на фікспатенті прийняв рішення про
добровільне страхування в цьому Фонді та у грудні 2010 року отримав дохід (пункт 11 Порядку страхування осіб на добровільних засадах із загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням, від 02.06.2005 р. № 62).
Останній день подання:
— Звіту суб’єкта малого підприємництва — фізичної особи — платника єдиного податку за IV квартал 2010 року (
пункт 9 Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку від 29.10.99 р. № 599, далі — Порядок № 599). У цей же строк необхідно повернути до податкового органу «старі» Свідоцтво про сплату єдиного податку та довідки про трудові відносини фізичних осіб з платником єдиного податку, отримані у 2010 році (пункт 6 Порядку № 599).
6 січня, четвер
Останній день подання:
— Звіту про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв за формою № 1-ОА за грудень 2010 року підприємцями, які отримали ліцензію на
оптову торгівлю алкогольними напоями (в електронному вигляді та на паперових носіях) (підпункт 1.4 Інструкції щодо заповнення форми № 1-ОА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв» від 27.04.2006 р. № 228);— Звіту про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів за формою № 1-ОТ за грудень 2010 року підприємцями, які отримали ліцензію на
оптову торгівлю тютюновими виробами (в електронному вигляді та на паперових носіях) (підпункт 1.5 Інструкції щодо заповнення форми № 1-ОТ «Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів» від 27.04.2006 р. № 228).Ці обидва звіти подаються до регіонального управління Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів ДПА України за місцем реєстрації суб’єкта господарювання.
10 січня, понеділок
Останній день подання:
— Форми № 5-ЗЕЗ «Звіт про експорт (імпорт) товарів, які не проходять митного декларування» за грудень 2010 року підприємцями, які провадять зовнішньоекономічну діяльність (
наказ Держкомстату «Про затвердження форм державних статистичних спостережень за статистикою зовнішньої торгівлі товарами та послугами» від 18.08.2009 р. № 314, далі — наказ № 314).
14 січня, п’ятниця
Останній день сплати:
— збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності за лютий 2011 року підприємцями на загальній системі оподаткування, які торгують за готівку та/або надають
платні побутові послуги, що підлягають патентуванню (пункт «б» підпункту 267.5.2 Податкового кодексу).
Останній день подання:
— Звіту про застосування РРО і РК (ЗВР-1) і Довідки про використані розрахункові книжки за грудень 2010 року підприємцями, які застосовують реєстратори розрахункових операцій (РРО) або книги обліку розрахункових операцій (КОРО) з розрахунковими квитанціями (РК). Додатково подаються періодичні звіти за 2010 рік, роздруковані на кожному РРО (
пункт 7 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» у редакції Закону України від 01.06.2000 р. № 1776-ІІІ (далі — Закон № 1776) , пункт 2 Порядку подання звітності, пов’язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій або використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) від 01.12.2000 р. № 614);— Форми № 14-ЗЕЗ «Звіт про придбання (продаж) товарів для забезпечення життєдіяльності транспортних засобів, потреб пасажирів і членів екіпажу» за IV квартал 2010 року підприємцями, які провадять зовнішньоекономічну діяльність і мають ліцензію на право перевезення пасажирів і вантажів на транспортних засобах
(наказ № 314);— Форми № 1-виставки (річна) «Звіт про виставкову діяльність у 20__ році» підприємцями, які минулого року провадили діяльність з організації виставок (
наказ Держкомстату «Про затвердження форми державного статистичного спостереження № 1-виставки (річна) «Звіт про виставкову діяльність у 20__ році» від 12.07.2010 р. № 267).Примітки:
1) граничний строк подання звітності з РРО припадає на вихідний день (15 січня — субота). При цьому в
Законі № 1776 про перенесення строків подання нічого не зазначено (отже, краще встигнути відзвітувати до 15 січня). У крайньому разі можна подати звітність з РРО і 17 січня (понеділок), ґрунтуючись на консультації податківців у журналі «Вісник податкової служби України», 2009, № 23, с. 36;2) на момент підготовки номера форму звіту про виставки ще не затверджено, тому точна дата його подання невідома. Виходячи з досвіду минулих років можна говорити, що зазвичай такий звіт подають не пізніше 15 або 20 січня.
17 січня, понеділок
Останній день подання:
— див. першу примітку до 14 січня.
19 січня, середа
Останній день подання:
— Звіту про нарахування та сплату збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій з продажу ювелірних виробів і золота (крім обручок), платини та дорогоцінного каміння за IV квартал 2010 року підприємцями, які займаються продажем ювелірних виробів і золота (крім обручок), платини та дорогоцінного каміння,
незалежно від обраної системи оподаткування (пункт 19 Порядку сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій від 03.11.98 р. № 1740).
20 січня, четвер
Останній день сплати:
— єдиного податку за лютий 2010 року підприємцями, які сплачують єдиний податок щомісячно
(пункт 2 Порядку № 599). Нагадаємо, що єдиний податок підлягає сплаті в розмірі 43 % від діючої ставки (див. «ВД», 2010, № 24, с. 7);— доплати страхового пенсійного внеску за себе за IV квартал 2010 року до рівня мінімального страхового внеску підприємцями на єдиному та фіксованому податках (
частина 6 статті 20 і підпункт 4 пункту 8 розділу XV Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV, далі — Закон № 1058);— «утримань» (за ставкою 2 %) страхового пенсійного внеску за грудень 2010 року підприємцями, які виплачують у грудні 2010 року та січні 2011 року заробітну плату найманим працівникам за грудень 2010 року, винагороду громадянам за виконання робіт за цивільно-правовими договорами за грудень 2010 року. На якій системі працює підприємець, не має значення (
пункт 7 розділу VIII Закону про ЄСВ; підпункт 5.2.2 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України від 19.12.2003 р. № 21-1);— страхового пенсійного внеску за найманих працівників (ставка — 33,2 %) за грудень 2010 року підприємцями, які заробітну плату (винагороду за виконання робіт за цивільно-правовими договорами) за грудень своїм працівникам (або громадянам, що перебувають з ними в цивільно-правових відносинах) нарахували, однак за станом на 20 січня 2011 року не виплатили. Система оподаткування, обрана підприємцем, у цьому випадку не має значення
(пункт 7 розділу VIII Закону про ЄСВ; пункт 6 статті 20 Закону № 1058).
Останній день подання:
— Звіту про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб і суми нарахованих внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до органів Пенсійного фонду України за грудень 2010 року підприємцями-роботодавцями незалежно від обраної системи оподаткування (за формою
додатка 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту про суми нарахованих внесків на загальнообов’язкове пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України від 05.11.2009 р. № 26-1, далі — Порядок № 26-1; пункти 2.1 і 2.7 Порядку № 26-1; пункт 3 постанови Правління Пенсійного фонду України від 08.10.2010 р. № 22-2);— Податкової декларації з ПДВ за грудень 2010 року підприємцями, зареєстрованими як платники ПДВ, в яких звітний період дорівнює місяцю
(пункт 203.1 Податкового кодексу), податкової декларації з ПДВ за частину листопада та грудень 2010 року підприємцями, зареєстрованими платниками ПДВ у листопаді 2010 року (2 листопада та далі) (пункт 202.1 Податкового кодексу). При цьому квартальний податковий період з ПДВ підприємці тепер не зможуть застосовувати — його залишили лише для юридичних осіб, які сплачують податок на прибуток за нульовою ставкою, і то лише до 01.01.2016 р. (пункт 202.2 Податкового кодексу);— Звіту про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за грудень 2010 року підприємцями, які здійснювали у грудні відвантаження алкогольних напоїв і пива та отримували у грудні виручку від продажу алкогольних напоїв і пива
(пункт 5 розділу ІІ Порядку заповнення та подання звіту про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства від 28.03.2002 р. № 133; пункт 4 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу);— Розрахунку акцизного збору за грудень 2010 року підприємцями — платниками акцизного збору, незалежно від того, виникло у грудні зобов’язання з акцизного збору чи ні (
пункт 223.2 Податкового кодексу, пункти 4.1, 4.8 і підпункт 4.1.1 Положення про порядок нарахування, строки сплати та подання розрахунку акцизного збору, затвердженого наказом ДПАУ від 19.03.2001 р. № 111, далі — Положення № 111);— Податкової декларації про збір за користування радіочастотним ресурсом України за грудень 2010 року підприємцями, які в підприємницькій діяльності використовують радіочастотний ресурс України (
пункт 321.5 Податкового кодексу, частина 8 статті 57 Закону України «Про радіочастотний ресурс України» від 01.06.2000 р. № 1770, далі — Закон № 1770);— Звіту про нараховані внески, перерахування та витрати, пов’язані із загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, за формою Ф4-ФСС з ТВП за 2010 рік підприємцями з найманими працівниками незалежно від обраної системи оподаткування, а також добровільно зареєстрованими у Фонді «тимчасової непрацездатності» підприємцями (
підпункт 7.5 Інструкції про порядок надходження, обліку та витрачання коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 26.06.2001 р. № 16, абзац 6 розділу І Методичних рекомендацій щодо заповнення звіту за формою Ф4-ФСС від 18.05.2006 р. № 48, далі — Методрекомендації № 48);— Звіту за формою Ф14 підприємцями, які в IV кварталі 2010 року отримували від Фонду «тимчасової непрацездатності» путівки на санаторно-курортне лікування чи до дитячих оздоровчих установ або видавали працівникам раніше отримані від Фонду путівки, повертали путівки до Фонду, або мають їх залишок на кінець кварталу. Звіт подається за кожний квартал окремо, одночасно зі звітом за формою Ф4-ФСС з ТВП
(Методрекомендації № 48);— Звіту про операції з дорогоцінними металами та дорогоцінним камінням за IV квартал 2010 року (форма № 1-ДМ-ДК) підприємцями, які отримали ліцензію на виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, виготовлення виробів з них, торгівлю такими виробами, а також на обробку відходів і брухту дорогоцінних металів і каміння
(пункт 2 наказу Міністерства фінансів України від 07.07.2008 р. № 894). Звіт надсилається поштою до Міністерства фінансів України;— Податкового розрахунку податку з реклами за грудень 2010 року підприємцями, які здійснюють установку та розміщення реклами на рекламних носіях за заявками рекламодавців, крім соціальної реклами (
стаття 11 Декрету КМУ «Про місцеві податки та збори» від 20.05.93 р. № 56-93, далі — Декрет № 56-93; наказ ДПАУ «Про затвердження форми податкового розрахунку податку з реклами» від 24.12.2003 р. № 624);— Податкового розрахунку ринкового збору за грудень 2010 року підприємцями, які торгують на ринку, якщо органом місцевого самоврядування встановлено щомісячну періодичність його сплати
(стаття 4 Декрету № 56-93; наказ ДПАУ «Про затвердження форми податкового розрахунку ринкового збору» від 24.12.2003 р. № 627);— Звітності щодо місцевих податків і зборів, для яких рішенням відповідного органу місцевого самоврядування встановлено щомісячну періодичність подання звітності, за грудень 2010 року (
підпункт 4.1.4 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ, далі — Закон № 2181);— Розрахунку платежів за спеціальне використання рибних та інших водних живих ресурсів за 2010 рік підприємцями, які здійснюють вилучення водних живих ресурсів з навколишнього природного середовища (видобування, збір тощо), за винятком любительської та спортивної риболовлі у водоймах загального користування. Розрахунок складається у двох примірниках: один подається до ДПІ за місцем реєстрації підприємця, другий — до органу рибоохорони Держкомрибгоспу, в зоні якого здійснюється вилучення водних живих ресурсів (
пункт 2.2 Інструкції Держкомрибгоспу «Про порядок обчислення та внесення платежів за спеціальне використання рибних та інших водних живих ресурсів» від 24.12.99 р. № 167/156/299/300/650, далі — Інструкція № 167/156/299/300/650).
24 січня, понеділок
Останній день подання:
— Розрахункової відомості про нарахування та перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття за 2010 рік. Подається до центру зайнятості (за місцем реєстрації підприємця) підприємцями,
які використовують працю громадян на підставі трудових договорів (наймані працівники) або цивільно-правових договорів (підрядники, виконавці) незалежно від обраної системи оподаткування (підпункт 6.7 Інструкції про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття від 18.12.2000 р. № 339);— Розрахункової відомості про нарахування та перерахування страхових внесків і витрачання коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України за 2010 рік підприємцями, які використовують працю найманих працівників, незалежно від обраної системи оподаткування (
підпункт 7.6 Інструкції про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України від 12.07.2007 р. № 36, далі — Інструкція № 36, лист Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві від 10.07.2008 р. № 1038-07-1);— Відомості розподілу чисельності працівників, річного фактичного обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності за 2010 рік (за формою
додатка 13 до Інструкції № 36) до Фонду «нещасного випадку» підприємцями, які використовують працю найманих працівників, незалежно від обраної системи оподаткування (підпункт 7.9 Інструкції № 36).
25 січня, вівторок
Останній день сплати:
— платежу за спеціальне використання рибних та інших водних живих ресурсів за IV квартал 2010 року підприємцями, які здійснюють вилучення водних живих ресурсів з навколишнього природного середовища (видобування, збір тощо), за винятком любительської та спортивної риболовлі у водоймах загального користування
(пункт 2.6 Інструкції № 167/156/299/300/650).
28 січня, п’ятниця
Останній день сплати:
— податку з доходів фізичних осіб за грудень 2010 року підприємцями-роботодавцями (незалежно від обраної системи оподаткування), які нарахували, але не виплатили своїм найманим працівникам заробітну плату за грудень. Примітка: такий порядок було встановлено
підпунктом 8.1.2 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі — Закон № 889). Однак виходячи з пункту 168.1 Податкового кодексу тепер податок з доходів не сплачується доти, доки не відбудеться виплата зарплати. Однак обережним підприємцям краще податок з доходів за грудень 2010 року все ж таки сплатити (адже у грудні Закон № 889 усе ще діяв);— податку на додану вартість за грудень 2010 року місячними платниками ПДВ за частину листопада та грудень 2010 року підприємцями, зареєстрованими як платники ПДВ у листопаді (2 листопада та пізніше)
(пункти 203.2 і 202.1 Податкового кодексу);— збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за грудень 2010 року
(стаття 4 Закону України «Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства» від 09.04.99 р. № 587-XIV; пункт 4 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу);— акцизного збору за грудень 2010 року (
підпункт 222.1.1 Податкового кодексу, пункти 4.9 та 6.7 Положення № 111);— земельного податку підприємцями-землекористувачами (крім орендарів) і землевласниками (єдиноподатники земельний податок за земельні ділянки, що використовуються ними для провадження підприємницької діяльності, не сплачують) за грудень 2010 року
(пункт 287.3 Податкового кодексу) ;— орендної плати за землі державної та комунальної власності підприємцями — орендарями такої землі (у тому числі й єдиноподатниками) за грудень 2010 року
(пункти 287.3 і 288.7 Податкового кодексу);— збору за користування радіочастотним ресурсом за грудень 2010 року підприємцями, які в підприємницькій діяльності використовують радіочастотний ресурс України (
частина 8 статті 57 Закону № 1770; пункти 57.1 та 322.1 Податкового кодексу);— податку на рекламу за грудень 2010 року підприємцями, які здійснюють установку та розміщення реклами (крім соціальної реклами) на рекламних носіях за заявками рекламодавців (якщо встановлено місячний податковий період за рішенням органу місцевого самоврядування)
(стаття 11 Декрету № 56-93);— ринкового збору за грудень 2010 року підприємцями, які торгують на ринку
(стаття 4 Декрету № 56-93), якщо встановлено щомісячну періодичність його сплати;— інших місцевих податків і зборів за грудень 2010 року, для яких рішенням органу місцевого самоврядування встановлено щомісячну періодичність подання звітності (
підпункти 4.1.4, 5.3.1, 5.3.3 Закону № 2181).
31 січня, понеділок
Останній день подання:
— Податкової декларації з плати за землю на 2011 рік — загальнодержавного податку, який за визначенням
підпункту 14.1.147 Податкового кодексу справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.Єдиноподатники за земельні ділянки, які використовуються ними для провадження підприємницької діяльності, не сплачують, відповідно зазначений податковий розрахунок подавати не повинні (щодо таких земель).
Примітки:
1) у разі подання одного із зазначених звітів
уперше (тобто в момент фактичного початку діяльності як платника податку на землю) разом з ним подається Довідка про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Надалі така Довідка подається лише в разі затвердження нової грошової оцінки землі;2) подавши зазначені звіти, підприємець може протягом року не звітувати щодо земельного податку та орендної плати за землю
(пункт 286.2 Податкового кодексу).
