Ситуація є нестандартною, але якихось спеціальних хитрощів у собі не містить.
Так, підприємці-єдиноподатники, зареєстровані платниками ПДВ (груп 3 і 5), зобов’язані фіксувати не лише доходи, а й витрати діяльності. Хоча врахувати витрати при визначенні оподатковуваного доходу вони не можуть.
Підприємницький облік такі єдиноподатники ведуть у Книзі обліку доходів і витрат (далі — Книга ОДВ), затвердженій наказом № 1637.
Витратні операції фіксуються в розділі ІІ такої Книги. Зокрема, для відображення витрат, пов’язаних із придбанням товарів (робіт, послуг), призначені графи 2 і 3 Книги ОДВ. У них зазначають:
— вид витрат (графа 2) — наприклад «вартість товару, сплачена постачальнику (підряднику) за договором від __ № __»;
— суму витрат без ПДВ (графа 3). Вартість також потрібно очистити від акцизу та інших непрямих податків.
При цьому витрати у Книзі ОДВ єдиноподатники відображають за касовим методом, тобто за фактом сплати грошей (пункт 5 Порядку № 1637). Отже, на дату внесення передоплати підприємець повинен заповнити відповідні графи розділу II Книги ОДВ.
Важливо
Якщо підприємець спочатку отримав від постачальника ТМЦ, однак вони ще не оплачені, то на момент їх отримання витрати у Книзі ОДВ відображати не потрібно.
Зауважте: якщо передоплат буде декілька, то заповнювати Книгу ОДВ потрібно на кожну дату сплати коштів.
Також потрібно пам’ятати, що:
— витрати до Книги можна записувати загальним підсумком за день, не розшифровуючи в ній, кому та за що перерахована оплата (пункт 5 наказу № 1637). Далі виводиться загальний підсумок за місяць, квартал, рік;
— не потрібно чекати моменту отримання доходу від продажу куплених товарів — достатньо одного лише факту сплати грошових коштів;
— підтверджувати документально записи в цих графах Книги ОДВ Порядок № 1637 не вимагає. Та все ж у платника ПДВ обов’язково мають бути первинні документи на купівлю товару (робіт, послуг), у тому числі і для підтвердження свого права на податковий кредит з ПДВ.
Як бачите, інших умов для відображення витрат у Книзі ОДВ чинне законодавство не висуває. Зокрема, не зазначено, що джерелом походження грошей, за які придбано товар, має бути виключно підприємницька діяльність.
Отже, навіть заплативши за товар «зі свого гаманця», підприємець все одно відображає такі витрати у Книзі ОДВ.
Документи консультації
Наказ № 1637 / Порядок № 1637 — наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» від 15.12.2011 р. № 1637.
